Interpretacja indywidualna z dnia 15.03.2011, sygn. IPPB1/415-1082/10-4/KS, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB1/415-1082/10-4/KS

Skutki podatkowe dotyczące inwestowania w pochodne instrumenty finansowe.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 3 grudnia 2010 r. (data wpływu 8 grudnia 2010 r.) uzupełnionym pismem z dnia 3 marca 2011 r. (data wpływu 7 marca 2011 r.) złożonym na wezwanie Nr IPPB1/415-1082/10-2/KS z dnia 21 lutego 2011 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych dotyczących inwestowania w pochodne instrumenty finansowe - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 grudnia 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych dotyczących inwestowania w pochodne instrumenty finansowe.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni zamierza przystąpić do Spółki komandytowej jako komandytariusz. Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, nie prowadzącą działalności gospodarczej. Spółka komandytowa, której Wnioskodawca będzie komandytariuszem będzie lokowała własne środki m.in. poprzez dokonywanie transakcji na rynku walutowym polegających na otwieraniu i zamykaniu pozycji. Zyskiem/stratą będzie różnica wartości pary walutowej, w momentach otwarcia i zamknięcia pozycji. W związku z powyższym z tytułu dokonywania operacji instrumentami na rynku Forex istnieje możliwość osiągnięcia zysków lub strat. Charakterystyka instrumentów, na których przeprowadzane będą transakcje na rynku Forex (kursy względem par walutowych) wskazuje na to, że są to pochodne instrumenty finansowe (których cena zależy od ceny walut obcych). W trakcie transakcji brak fizycznej dostawy walut stosowana jest również wysoka dźwignia finansowa. Według interpretacji Komisji Papierów Wartościowych i Giełd z marca 2004 r. transakcje zawierane na rynku Forex są objęte kategorią finansowe kontrakty krótkoterminowe (źródło: KPWiG: Forex opodatkowany na 19 %, dochody mogą być łączone z giełdą Bankier.pl, 22 grudnia 2004 r.) czego podstawę prawną można znaleźć w Ustawie z dn. 21 sierpnia 1997 r. Prawo papierami wartościowymi (Dz.U. Nr 111, poz. 937).