Interpretacja indywidualna z dnia 11.08.2011, sygn. ITPB3/423-289a/11/PS, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB3/423-289a/11/PS

Czy w przypadku gdy dana sesja nettingowa obejmuje rozliczenie/spłatę odsetek od pożyczki, w wartości zadłużenia, którego wysokość należy porównać z trzykrotnością kapitału zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych należy uwzględnić kwotę Nadwyżki oraz spłacanych odsetek?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 31 maja 2011 r. (data wpływu 10 czerwca 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalania wartości zadłużenia, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 61 ustawy, w ramach sesji nettingowej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 10 czerwca 2011 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalania wartości zadłużenia, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 61 ustawy, w ramach sesji nettingowej.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest członkiem międzynarodowej grupy kapitałowej. Z uwagi na fakt dokonywania w ramach grupy różnorodnych transakcji, Spółka może w danym okresie posiadać wobec podmiotów powiązanych zarówno zobowiązania jak również należności. Zgodnie z ustalonymi w grupie zasadami, płatności wynikające z ww. zobowiązań/należności są w pierwszej kolejności regulowane w drodze wzajemnych kompensat tzw. nettingu, który jest dokonywany każdego miesiąca. Ponadto Wnioskodawcy została udzielona pożyczka przez podmiot powiązany w sposób skutkujący objęciem odsetek należnych od pożyczki restrykcjami wynikającymi z przepisu art. 16 ust. 1 pkt 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczącego tzw. niedostatecznej kapitalizacji. Wynik kompensat dokonanych w ramach opisanego wyżej nettingu jest odnoszony na kwotę pożyczki w następujący sposób: