Interpretacja indywidualna z dnia 26.04.2011, sygn. ITPB2/415-98/11/TJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-98/11/TJ

Wydatkowanie na spłatę kredytu na budowę nieruchomości, przy którym podatnik korzystał z ulgi odsetkowej.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zmianami) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 24 stycznia 2011 r. (data wpływu 24 stycznia 2011), uzupełnionym pismem z dnia 9 lutego 2011 r. (data wpływu) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego

• jest nieprawidłowe, w części dotyczącej wydatkowania przychodu na spłatę rat kredytu (kapitału) do kwoty kapitału 212 870 zł,
• jest prawidłowe, w pozostałym zakresie.

UZASADNIENIE

W dniu 24 stycznia 2011 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony pismem z dnia 9 lutego 2011 r. (data wpływu) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wraz z żoną jest Pan właścicielem domu jednorodzinnego, na budowę którego zaciągnięty został kredyt w wysokości 300 000 zł. Korzysta Pan wraz z żoną z ulgi odsetkowej z limitem 212 870 zł. W 2009 r. zmarła Pana matka, po której, na podstawie postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku, wydanego w 2009 r., odziedziczył Pan dom jednorodzinny. Dom ten wniósł Pan do majątku wspólnego. W 2009 r. wspólnie z żoną sprzedał Pan dom oraz złożył wymagany formularz PIT wraz z oświadczeniem, że w przewidzianym w ustawie terminie środki uzyskane ze sprzedaży zostaną wykorzystane na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Ze środków tych zakupiona została działka budowlana oraz spłacany jest (i spłacany będzie) kredyt wraz z odsetkami. Część środków otrzymanych ze sprzedaży nieruchomości otrzymał Pan ok. 25 marca 2009 r. Zadłużenie na ten dzień wyniosło 294 000 zł. Od 25 marca 2009 r. do 31 grudnia 2011 r. spłacono lub zostanie spłacony kapitał do wysokości 212 870 zł., wg harmonogramu 33 raty po 833 zł co daje w sumie kwotę 27 489 zł. W ww. okresie spłaconych zostanie ok. 40 000 zł odsetek, z czego 13 000 zł podlegało, bądź podlegać będzie odliczeniu w ramach ulgi odsetkowej (pozostaje 27 000 zł odsetek zapłaconych, nieodliczonych, niepodlegających uldze).