Interpretacja indywidualna z dnia 26.08.2010, sygn. IPPB3/423-424/10-2/JB, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB3/423-424/10-2/JB

CIT - w zakresie zastosowania art.16 ust.1 pkt 26a w zw. z art. 16 ust.2a pkt 1 lit.c ustawy

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 02.06.2010r. (data wpływu 15.06.2010r.), uzupełnionym o sprostowanie pomyłki w przedstawionym stanie faktycznym w dniu 23.08.2010r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania art. 16 ust.1 pkt 26a w zw. z art. 16 ust.2a pkt 1 lit.c ustawy,

• w odniesieniu do pytania pierwszego - jest nieprawidłowe.

• w odniesieniu do pytania drugiego - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W 15.06.2010r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie zastosowania w sprawie art. 16 ust.1 pkt 26a w zw. z art. 16 ust.2a pkt 1 lit.c ustawy.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Spółka E. S.A. (dalej: Spółka) oraz spółka P. Sp. z o.o. w likwidacji w dniu 19.01.2001r. zawarły umowę o wykonanie robót elektrycznych. Zgodnie z § 10 ust. 2 a) i b) umowy P. Sp. z o.o. w likwidacji miała wypłacić Spółce 40% kaucji gwarancyjnej (tj. kwotę 51.172,82 zł) w terminie 14 dni od dnia końcowego odbioru robót bez zastrzeżeń oraz 60% kaucji gwarancyjnej (tj. kwotę 76.759,23 zł) po upływie 18 miesięcy (łączna kwota do wypłaty z tytułu kaucji wynosiła 127.932,05 zł). Ponadto P. Sp. z o.o. w likwidacji winna zapłacić E. S.A. za wykonane prace kwotę 129.640,00 zł (faktura z dnia 01.02.2001r.) oraz kwotę 1.661,00 zł (faktura z dnia 16.03.2001r.) - łącznie 131.129,50 zł. Kwotę należnego wynagrodzenia E. S.A. rozpoznał jako przychód zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.