Interpretacja indywidualna z dnia 28.05.2009, sygn. ILPB2/436-71/09-2/WM, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/436-71/09-2/WM

Czy na Wnioskodawczyni ciąży obowiązek zapłaty podatku spadkowego obliczonego w roku 2006 wobec tego, że zbyła Ona to mieszkanie przed upływem 5 lat od daty wydania postanowienia o nabyciu spadku, skoro w drodze darowizny od brata uzyskała lokal, który polepsza dotychczasowe warunki mieszkaniowe Wnioskodawczyni, zaś uzyskane ze sprzedaży środki finansowe zostały spożytkowane na sfinansowanie kosztów kapitalnego remontu przedmiotu darowizny?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 27 lutego 2009 r. (data wpływu 04 marca 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie ulgi mieszkaniowej jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 04 marca 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie ulgi mieszkaniowej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W drodze dziedziczenia testamentowego, na mocy postanowienia sądu rejonowego z dnia 13 czerwca 2006 r., Wnioskodawczyni nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr 215 znajdującego się w budynku wielomieszkaniowym o pow. użytkowej 43,53 m. Prawo to było wolne od podatku od spadków i darowizn, bowiem było to Jej pierwsze samodzielne mieszkanie. Dnia 17 października 2008 r. w drodze aktu notarialnego Wnioskodawczyni sprzedała prawo do wyżej opisanego lokalu. W dniu 31 października 2008 r. w drodze umowy darowizny z bratem Zainteresowana nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr 364 znajdującego się w budynku wielomieszkaniowym o powierzchni użytkowej 66 m, dla którego to lokalu założona jest księga wieczysta. Środki finansowe uzyskane ze sprzedaży lokalu nr 215 Wnioskodawczyni przeznaczyła na wykonanie kapitalnego remontu darowanego mieszkania, które nie było remontowane od 16 lat. Remont ten polegał na wymianie wszystkich instalacji hydraulicznych, wymianie części instalacji elektrycznej (stare kable były wykonane z drutu aluminiowego, który uległ całkowitemu utlenieniu) oraz wymianie lub naprawie podłóg wykonanych z klepki lub mozaiki parkietowej. Konieczność wykonania tych prac była wymuszona awariami i zalewaniem przez wodę nie tylko tego mieszkania, ale także lokali niżej położonych, jak też ustawicznymi spięciami w instalacjach elektrycznych, co groziło wybuchem pożaru. Zainteresowana zaznacza, że budynek, w którym znajdują się oba lokale został oddany do eksploatacji w 1976 r. Nie bez znaczenia przy przyjmowaniu tej darowizny są plany Wnioskodawczyni związane z założeniem w tym roku rodziny, toteż polepszenie warunków mieszkaniowych było i jest Jej celem. W rezultacie zamieniła mieszkanie dwupokojowe na trzypokojowe. Wnioskodawczyni jest doktorantką uniwersytetu medycznego (obrona ma mieć miejsce jesienią tego roku), oraz specjalizuje się w zakresie rehabilitacji medycznej, którą chce ukończyć w roku 2011. Swoje środki utrzymania uzyskuje z zatrudnienia na 1/8 etatu w kwocie 343,30 zł brutto miesięcznie, 1/10 etatu w kwocie 256,05 zł brutto miesięcznie oraz stypendium doktoranckiego w kwocie 1 067,46 zł miesięcznie.