Interpretacja indywidualna z dnia 15.04.2009, sygn. IPPB2/415-43/09-2/AZ, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-43/09-2/AZ

Czy w przypadku inwestowania składki ubezpieczeniowej w kilka ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych w ramach jednej umowy ubezpieczenia, w przypadku wypłaty dochód podlegający opodatkowaniu obliczany jest łącznie dla wszystkich wybranych/wskazanych przez klienta funduszy kapitałowych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Państwa przedstawione we wniosku dnia 15.01.2009 r. (data wpływu 26.01.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodu z kapitałów pieniężnych - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26.01.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodu z kapitałów pieniężnych.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Spółka S.A. (zwana dalej Z lub Spółka) w ramach prowadzonej działalności ubezpieczeniowej zawiera z klientami umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym. Konstrukcja każdej z zawieranych umów przewiduje podział wpłacanej przez klienta składki ubezpieczeniowej na dwie części: jedna przeznaczana jest na ochronę ubezpieczeniową druga jest inwestowana w fundusze kapitałowe. Zgodnie z Ogólnymi Warunkami Ubezpieczenia (zwane dalej OWU), które stanowią podstawę do zawarcia umowy ubezpieczenia, klient zawierając umowę ubezpieczenia dokonuje wyboru funduszy, w których inwestowane będą jego składki. Lista funduszy dostępnych w dniu zawarcia umowy i ich charakterystyka zawarta jest w Regulaminie Ubezpieczeniowych Funduszy Kapitałowych (w zależności od produktu ubezpieczeniowego klient ma do wyboru od kilku do kilkunastu ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych). W trakcie trwania umowy ubezpieczenia fundusze, na których jednostki jest przeliczana część składki ubezpieczeniowej, mogą zostać przez klienta zmieniane zgodnie z zasadami określonymi w OWU. Wnioskodawca pragnie przy tym zwrócić uwagę, iż uprawnienie do inwestowania składki ubezpieczeniowej w kilka funduszy kapitałowych jednocześnie jest możliwe w ramach jednej umowy ubezpieczenia.