Interpretacja indywidualna z dnia 04.03.2009, sygn. IPPB2/436-481/08-5/MZ, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/436-481/08-5/MZ

Wnioskodawczyni z tytułu nabycia spadku nie może skorzystać ze zwolnienia zawartego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, ponieważ mąż zmarł w 2006 r., a więc będą miały tu zastosowanie przepisy w brzmieniu obowiązującym przed 01 stycznia 2007 roku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 15.12.2008 r. (data wpływu 22.12.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zastosowania zwolnienia zawartego w art. 4a ww. ustawy z tytułu nabycia spadku - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22.12.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia zawartego w art. 4a ww. ustawy z tytułu nabycia spadku.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W dniu 29.11.2007 r. powołując się na art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn Wnioskodawczyni wraz z córkami jako spadkobierczyni ustawowa zgłosiła nabycie w drodze dziedziczenia spadku po mężu Z.. J., zmarłym dnia 29.08.2006 r. Uczyniła to na druku SD-Z1, albowiem postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku uprawomocniło się w dniu 03.11.2007 r., a więc już pod rządami znowelizowanej ustawy o podatku od spadków i darowizn. Do zgłoszenia tego dołączyła pismo przewodnie, w którym wytłumaczyła dlaczego kieruje to zgłoszenie na druku SD-Z1. W dniu 26.11.2008 r. Urząd Skarbowy skierował do Wnioskodawczyni i do jej córek wezwanie, w którym wskazane zostało, iż wobec niezachowania terminu, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. terminu miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku wzywa się strony w terminie 7 dni, od dnia otrzymania tegoż wezwania do złożenia zeznania podatkowego o nabyciu spadku na druku SD-3. Na to wezwanie Wnioskodawczyni i jej córki odpowiedziały pismem w terminie ww. 7 dni, w którym podkreśliły, iż nie można się zgodzić z tym, że nie zachowały terminu miesięcznego do zgłoszenia nabycia spadku, wynikającego z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, albowiem postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku uprawomocniło się w dniu 03.11.2007 r., a zgłoszenie zostało przez Wnioskodawczynię i jej córki złożone w dniu 29.11.2007 r. Długo nie otrzymywały odpowiedzi na to pismo, więc w dniu 26.11.2008 r. złożyły pismo z prośbą o przyspieszenie udzielenia tej odpowiedzi. Pismem z dnia 01.12.2008 r., otrzymanym przez strony w dniu 09.12.2008 r. - Urząd Skarbowy ponownie wezwał strony do złożenia zgłoszenia o nabyciu spadku na druku SD-3, tym razem wskazując, że art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn po nowelizacji - nie ma w sprawie Wnioskodawczyni zastosowania, albowiem spadek został nabyty w chwili śmierci spadkodawcy, tj. w dniu 29.08.2006 r., a zwolnienie od podatku ma zastosowanie tylko do spadków nabytych po dniu wejścia w życie ustawy nowelizującej ustawę o podatku od spadków i darowizn, tj. po dniu 01.07.2007 r. Wskazane także zostało w tym piśmie, iż w art. 3 ust. 1 ustawy zmieniającej ustawę o podatku od spadków i darowizn ustawodawca postanowił, że do nabycia własności rzeczy i praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia jej w życie, tj. do 31.12.2006 r. stosuje się przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie ustawy zmieniającej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.