Interpretacja indywidualna z dnia 10.04.2009, sygn. ITPB3/423-47/09/PS, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB3/423-47/09/PS

Od jakiej daty w przypadku dalszego wypłacania wynagrodzeń do 10 dnia po danym miesiącu Spółka będzie miała prawo zaliczenia wynagrodzeń należnych oraz należnych od płatnika składek na ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych do kosztów uzyskania przychodu?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 20 stycznia 2009 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej między innymi podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzeń należnych oraz składek na ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 stycznia 2009 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej między innymi podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzeń należnych oraz składek na ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Spółka nie prowadzi w chwili obecnej działalności gospodarczej, a jedyne przychody jakie uzyskuje to przychody z zarządzania nieruchomością wspólną. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych rokiem podatkowym dla Wnioskodawcy jest okres 12 kolejnych miesięcy od dnia 1 października do dnia 30 września. Na dzień składania niniejszego wniosku rok podatkowy jest to okres od dnia 1 października 2008 roku do dnia 30 września 2009 roku. Spółka nie zatrudnia ponad 20 pracowników (aktualnie zatrudnia jednego pracownika) i nie jest zobowiązana do posiadania regulaminu wynagrodzeń. Wynagrodzenie za pracę za dany miesiąc rozliczeniowy zgodnie z art. 85 § 2 Kodeksu pracy powinno być wypłacane nie później niż do 10 dnia następnego miesiąca kalendarzowego. Do dnia 30 września 2009 roku Spółka będzie zaliczała wynagrodzenie w kwocie brutto do kosztów uzyskania przychodu dopiero w miesiącu, w którym zostanie ono faktycznie wypłacone. Natomiast składki na ubezpieczenia społeczne, Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych w części finansowanej przez płatnika składek będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu wpłaty tychże składek na rachunek bankowy Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Do dnia 30 września 2009 roku Wnioskodawca pod datą zaliczenia wynagrodzeń do kosztów uzyskania przychodu w danym roku podatkowym będzie naliczać oraz będzie potrącać należne zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Mając za podstawę stan prawny obowiązujący w tym zakresie w stosunku do Spółki oraz między innymi z uwagi na konieczność zaliczenia wynagrodzenia za miesiąc wrzesień 2009 roku, z uwagi na jego przewidywaną wypłatę w miesiącu październiku 2009 roku, Spółka naliczy oraz potrąci zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od należnego wynagrodzenia za miesiąc wrzesień 2009 roku, w miesiącu październiku 2009 roku.