Interpretacja indywidualna z dnia 21.11.2008, sygn. IPPB3/423-1309/08-3/ER, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB3/423-1309/08-3/ER

UZASADNIENIE

W dniu 28.08.2008 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie różnic kursowych oraz rozliczeniem strat i zysków na kontrakcie NDF związanym z nabyciem środka trwałego oraz wytworzeniem we własnym zakresie środka trwałego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

e Sp. z o.o. (dalej: Spółka) została utworzona w celu realizacji projektu polegającego na budowie i późniejszym wynajmowaniu powierzchni centrum handlowego. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka nabywa i wytwarza we własnym zakresie środki trwałe. Do momentu zakończenia budowy centrum handlowego jest to jedyny przedmiot działalności Spółki.

W związku z nabywaniem i wytwarzaniem w/w środków trwałych, Spółka zawiera kontrakty i ponosi wydatki wyrażone w PLN.

Jednocześnie, budżet inwestycji został przygotowany w EUR i na podstawie budżetu Spółka otrzymała finansowanie w postaci pożyczki w EUR praz zwiększenie kapitału zakładowego w PLN opłacanego przez udziałowca równowartością w EUR. Odpowiednia kwota w EUR wpłynęła na rachunek Spółki po podjęciu uchwały o podwyższeniu kapitału zakładowego. Pożyczka jest wypłacana w transzach miesięcznych. W okresie od otrzymania środków pieniężnych do dokonania płatności za zobowiązania inwestycyjne środki pieniężne pozostają na rachunku walutowym Spółki.

Ponieważ finansowanie projektu przewidziane zostało z góry w EUR, a Spółka ponosi wydatki inwestycyjne rozłożone w czasie w PLN, Spółka zawarła transakcje zabezpieczające kurs wymiany EUR na PLN na cały okres trwania inwestycji, aby zapewnić prawidłową realizację budżetu w EUR oraz wystarczającą ilość środków pieniężnych w PLN pozwalającą na realizację inwestycji.

Spółka zabezpiecza się przed niekorzystnymi zmianami kursów wymiany walut poprzez zawieranie transakcji forward rzeczywistych oraz nierzeczywistych (tzw. non delivery forward NDF). Zabezpieczenie to jest osiągane przez ustalanie w dniu zawarcia kontraktu z bankiem kursu wymiany walut, po jakim Spółka dokona wymiany walut w przyszłości (w dacie rozliczenia kontraktu). Strony mogą się umówić, iż w dacie rozliczenia kontraktu dojdzie do faktycznej wymiany określonych kwot (np. dojdzie do sprzedaży 100 EUR po umówionym kursie 1EUR=3,3 PLN, tj. strona transakcji sprzeda 100 EUR za 330 PLN niezależnie od faktu, jaki kurs będzie obowiązywał tego dnia na rynku) wtedy będzie to tzw. kontrakt forward rzeczywisty (z dostawą waluty).