Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 24.04.2007, sygn. PD-415/1541/GK-1/III-1/07, Urząd Skarbowy w Grajewie, sygn. PD-415/1541/GK-1/III-1/07

Czy i w jakim momencie opłata wstęna i kaucja wynikające z umowy leasingowej stanowią koszty uzyskania przychodu ?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych w formie zasad ogólnych przy zastosowaniu ksiąg rachunkowych. Jest Pan również zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT, zobowiązanym do składania miesięcznych deklaracji dla podatku od towarów i usług. W ramach tej działalności zawarł Pan w dniu 12.03.2007 r. na okres 2 lat i 11 m-cy umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy marki Leksus o wartości 371.147,54 zł netto. Postanowienia tej umowy przewidują, iż zobowiązany jest Pan do uiszczenia opłaty wstępnej oraz kaucji w celu zabezpieczenia prawidłowego przebiegu odbioru przedmiotu leasingu, wykazanej w załączniku do umowy jako zerowa rata leasingowa, która po odebraniu przedmiotu leasingu i podpisaniu protokołu odbioru została rozliczona przy płatności pierwszej raty.W związku z tą umową pyta Pan: a/ czy podatnik ma prawo zaliczania do kosztów uzyskania przychodu w marcu 2007 r. opłaty wstępnej w kwocie brutto 13.584,00zł.b/ czy podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zapłaconą kaucję w kwocie 76.976,00zł.Przedstawiając własne stanowisko w sprawie stwierdził Pan: ad. pkt. a. Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz regulacje prawne w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązujące od dnia 01.01.2007 r., w szczególności art. 22 ust. 5c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) należy stwierdzić, iż przedmiotowa opłata wstępna nie jest kosztem bezpośrednim związanymi z uzyskiwanymi przez stronę przychodami z działalności budowlanej oraz dotyczy okresu na jaki zawarta jest umowa leasingowa (tj. okresu 35 miesięcy),dlatego też zdaniem strony powyższa opłata nie może być zaliczona w całości bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu w marcu 2007 r., tylko powinna być zaliczana do kosztów uzyskania przychodu proporcjonalnie do okresu trwania umowy tj. w wysokości 388,11 zł miesięcznie (13.584,00zł : 35 miesięcy).ad. pkt. b. Po zmianie stanowiska w uzupełnieniu wniosku z dnia 02.04.2007 r. jest Pan zdania, że całą kwotę raty 0 w wysokości 76.976,00zł podatnik ma prawo zaliczyć w marcu 2007 r. do kosztów uzyskania przychodu, gdyż jest to wydatek pośrednio związany z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.