Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 29.05.2007, sygn. PDIII-423/7383/4/5/07, Urząd Skarbowy w Świdnicy, sygn. PDIII-423/7383/4/5/07

Podatnik pyta czy słusznie robi zaliczając do kosztów uzyskania przychodu kwotę brutto wynikającą z faktury wystawionej przez kontrahenta z Wielkiej Brytanii, czyli zawierającą podatek VAT naliczony według stawki obowiązującej w Wielkiej Brytanii?

W dniu 06 marca 2007 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Świdnicy wpłynął wniosek z dnia 05.03.2007 r. (bez numeru) o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa. Z przedstawionego przez Podatnika stanu faktycznego wynika, że Spółka otrzymuje od angielskiego kontrahenta fakturę za magazynowanie towaru na terenie Wielkiej Brytanii. Do lipca 2006 r. otrzymywane faktury nie były opodatkowane podatkiem VAT. Od sierpnia 2006 roku firma wystawiająca faktury zaczęła naliczać podatek VAT wg stawki obowiązującej w Wielkiej Brytanii, tj. 17,5%. Podatnik pyta czy słusznie robi zaliczając do kosztów uzyskania przychodu kwotę brutto wynikającą z faktury wystawionej przez kontrahenta z Wielkiej Brytanii, czyli zawierającą podatek VAT naliczony według stawki obowiązującej w Wielkiej Brytanii? Zdaniem Podatnika kwota brutto faktury powinna być zaliczana w koszty uzyskania przychodu, jako, że są to koszty poniesione w celu uzyskania przychodu i nie znajdują się na liście wyjątków, a ponadto firma nie jest w stanie odzyskać zapłaconego VAT-u naliczonego przez angielskiego kontrahenta na wystawionych Wnioskodawcy fakturach..Tutejszy organ podatkowy uznał stanowisko Podatnika za prawidłowe.W opisanym stanie faktycznym, Podatnik dokonuje płatności za świadczoną usługę na rzecz firmy z siedzibą na terenie Wielkiej Brytanii, na podstawie faktury, na której wykazany został podatek VAT, obliczony przez usługodawcę według przepisów obowiązujących w kraju jego siedziby. Podatek VAT, który w ramach płatności za usługę uiszcza Wnioskodawca nie wynika z regulacji ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zatem w zakresie możliwości zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów nie znajdują zastosowania przepisy art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, określające zasady zaliczania lub nie zaliczania podatku od towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów. Stosownie do art. 4a pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), ilekroć w ustawie jest mowa o ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.Wydatek na opłacenie opisanej we wniosku usługi może zostać uwzględniony w kosztach uzyskania przychodu w kwocie brutto, bez znaczenia pozostają przy tym elementy składowe tej kwoty, w tym wynikająca z wewnętrznego prawa obcego państwa kwota podatku VAT. W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie ma art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, stanowiący, iż kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.W świetle przywołanego przepisu warunkiem zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodu jest istnienie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami a przychodami osiąganymi przez podatnika. Oznacza to, że aby dany wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów zaistnieć muszą kumulatywnie dwa warunki:- po pierwsze celem poniesienia wydatku (bezpośrednim lub pośrednim) powinno być osiągnięcieprzychodu lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodu,- po drugie wydatek ten nie może być wymieniony w zawartym w art. 16 ust. 1 kataloguwydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.Ponadto uwzględniając wynikający z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. obowiązek dokumentowania zdarzeń gospodarczych trzecim ustawowym warunkiem uzależniającym możliwość zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe udokumentowanie jego poniesienia. Ciężar prawidłowego udokumentowania wydatku, jak i wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesieniem wydatku a uzyskaniem przychodu spoczywa na Podatniku, który musi wykazać, że poniósł koszt celowy i racjonalny z punktu widzenia jego wiedzy o związkach przyczynowo-skutkowych między poniesionym kosztem a zasadnie oczekiwanym przychodem. Uwzględniając powyższe postanowiono jak w sentencji.