Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 10.04.2007, sygn. ZD/4061-8/07, Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu, sygn. ZD/4061-8/07

Czy prawidłowe jest stanowisko, że odsetki wypłacone w ramach umowy cash poolingu nie podlegają przepisom o niedostatecznej kapitalizacji?

Wniosek Spółki o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego wpłynął do organu podatkowego w dniu 12.01.2007r., natomiast w dniu 30.01.2007r.,w związku z wezwaniem organu podatkowego, wpłynęło uzupełnienie podania. W powyższy pismach Podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:

Spółka zawarła z Deutsche Bankiem AG (dalej: DB AG) umowę o świadczenie usług polegających na kompleksowym zarządzaniu płynnością finansową w ramach grupy kapitałowej - tzw. Umowę Cash Poolingu (tj. db-CashSweep). Stronami umowy są także inne spółki, zarówno polskie, jak i zagraniczne wchodzące w skład międzynarodowej Grupy X.

Umowa cash poolingu oparta jest na następującej strukturze:

- Spółka oraz inne polskie spółki wchodzące w skład międzynarodowej Grupy kapitałowej X otwierają rachunki w Deutsche Bank Polska S.A. (dalej: DB Polska) oraz w DB AG;

- Zagraniczne spółki z Grupy kapitałowej X, uczestniczące w systemie cash poolingu, otwierają swoje rachunki w DB AG lub w innym banku zagranicznym;

- W ramach umowy cash poolingu, Y AG - spółka będąca nierezydentem - została wybrana Agentem, który wobec DB AG reprezentuje inne spółki z Grupy X;

- Dla celów realizacji niniejszej umowy DB AG prowadzi na rzecz i w imieniu Agenta rachunek docelowy Agenta, na którym dokonywana jest konsolidacja środków z rachunków Spółki i pozostałych spółek z Grupy kapitałowej X posiadanych w DB AG;

- Za świadczenie na rzecz Spółek przedmiotowej usługi DB AG pobiera miesięczne wynagrodzenie w formie prowizji.

Przypadek 1)

W sytuacji, gdy na koniec dnia roboczego na rachunku Spółki w DB Polska wykazywane jest saldo dodatnie:

1) DB Polska transferuje środki z rachunku Spółki na rachunek Spółki prowadzony przez DB AG;