Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 18.05.2007, sygn. I-1/415/10/07, Urząd Skarbowy w Zgierzu, sygn. I-1/415/10/07

Czy może pomniejszyć fakture sprzedaży usług o kwotę 5% ogólnej wartości brutto, tj. kaucji gwarancyjnej zatrzymanej przez usługobiorcę oraz czy kwota potrąconej kaucji jest kosztem uzyskania przychodów ?

Pismem z dnia 05.03.2007r. zwrócił się Pan z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie rozliczenia kaucji gwarancyjnej jako zabezpieczenie wykonania umowy, tj. zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów lub obniżenia przychodu należnego. Wniosek został przez Pana uzupełniony o pismo z dnia 26.04.2007r. (data wpływu - 30.04.2007r.) jako uzupełnienie stanu faktycznego, do którego załączył Pan umowę z dnia 17.10.2005r. , nr 07/MANUF/2005 zawartą między Panem a Sp. z o. o. "V..." na wykonanie prac budowlanych.Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie robót remontowo - wykończeniowych.Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w związku ze świadczonymi usługami zawarł Pan umowę, w której w/wym. usługobiorca zastrzegł zatrzymanie z faktury 10% wartości brutto tytułem zabezpieczenia należytego wykonania umowy, z czego połowa jest zwolniona po odbiorze obiektu a pozostała połowa po upływie rękojmi. Kwota ta ma służyć pokryciu roszczeń z tytułu nie wykonania umowy a także gwarancji jakości wykonania. W złożonym wniosku zawarł Pan pytanie czy może pomniejszyć fakturę sprzedaży usług o kwotę 5% ogólnej wartości brutto tj. kaucji gwarancyjnej zatrzymanej przez usługobiorcę oraz czy kwota potrąconej kaucji jest kosztem uzyskania przychodów? Zdaniem Pana kaucja gwarancyjna jest neutralna z punktu widzenia podatku dochodowego a więc nie wpływa na wysokość przychodów ani kosztów uzyskania.