Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 21.09.2007, sygn. RO/423-52/07, Świętokrzyski Urząd Skarbowy, sygn. RO/423-52/07

Jakie są skutki podatkowe dokonania konwersji pożyczki wraz z odsetkami na kapitał zakładowy Spółki w podatku dochodowym od osób prawnych ?

Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu Państwa wniosku z dnia 27.06.2007 r. (data wpływu 29.06.2007 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe w części dotyczącej przychodów Spółki do opodatkowania oraz kosztów uzyskania przychodów Spółki, natomiast nieprawidłowe w części dotyczącej przyjmowania przez Spółkę daty kursu waluty wg którego przelicza się wartości niespłaconej pożyczki i odsetek wyrażonych w EUR na złote.

Z treści pisma Spółki wynika, że jedyny udziałowiec Spółki zagraniczna osoba prawna z siedzibą w Bonn Niemcy udzielił jej w 2000 r. pożyczki w wysokości 715.809,37 EUR na realizację inwestycji. Kwota pożyczki została przekazana na rachunek bankowy Spółki. Zakończenie realizacji inwestycji polegającej na budowie bazy paliw nastąpiło z dniem 30.09.2002 r. Na ten dzień Spółka dokonała wyceny pożyczki ustalając wartość odsetek i różnic kursowych od pożyczki (kurs 4,0782), które zwiększyły koszty zrealizowanej inwestycji. W dniu 22.07.2003 r. Spółka spłaciła część pożyczki w kwocie 115.809,37 EUR i rozliczyła ujemne różnice kursowe w wysokości 45.953,16 zł (kurs 4,4750). W 2007 r. w/w udziałowiec podjął decyzję o konwersji pożyczki wraz z naliczonymi odsetkami na kapitał zakładowy Spółki w drodze wzajemnego potrącenia.