Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 27.04.2007, sygn. 1446/PP/443/4/07/IT, Urząd Skarbowy w Żyrardowie, sygn. 1446/PP/443/4/07/IT

dotyczy rozliczania otrzymanych zaliczek na poczet dostaw eksportowych

We wniosku podatnik przedstawił następujący stan faktyczny :

Podatnik jest osobą fizyczną prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą. Podatnik jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej jako mały podatnik stosuje metodę kasową i rozlicza się kwartalnie.

Podatnik wystawia fakturę pro-forma, na podstawie której kontrahent z Ukrainy przesyła, na rachunek walutowy prowadzony w EUR, zaliczkę w wysokości 60 % wartości zamówienia. Zamówienie zostanie zrealizowane w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki.

Jednocześnie we wniosku podatnik zawarł własne stanowisko w sprawie, a mianowicie :

Zdaniem podatnika w dniu otrzymania zaliczki wystawiana jest faktura zaliczkowa na otrzymaną kwotę, tj. 60 % jako kwotę brutto, ze stawką podatku od towarów i usług w wysokości 22 %. Faktura ta jest księgowana do rejestru sprzedaży VAT ( art. 19 ust. 11 i art. 106 ust. 3 ). W dniu wydania towaru zostaje wystawiona faktura korygująca do faktury zaliczkowej, a następnie w tym samym dniu zostaje wystawiona faktura VAT na całość zamówienia ze stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0 %. Stosowana stawka 0 % jest potwierdzona dokumentem SAD po dokonaniu odprawy celnej ( art. 41 ust. 6 ).