Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 14.07.2006, sygn. PD-III/423-84/4/1/06, Urząd Skarbowy w Wałbrzychu, sygn. PD-III/423-84/4/1/06

Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzeń i składek ZUS w przypadku, gdy przelewy zostały wykonane w dniu 30 i 31.12.2005 r., a system bankowy część z nich zaksięgował w dniu 02.01.2006 r.

Spółka, w ramach prowadzonej działalności, ponosi wydatki związane z wynagrodzeniami pracowników, wykładowców oraz innych osób związanych z obsługą szkoleń. Na koniec każdego miesiąca wypłacane są wynagrodzenia wymienionym osobom. W dniu 30 i 31 grudnia 2005 r. wykonane zostały wszystkie przelewy związane z zapłatą wynagrodzeń, należnych podatków i składek ZUS, natomiast system bankowy część wykonanych przelewów zaksięgował w dniu 02.01.2006 r., mimo dostępnych środków na rachunku Spółki. Według informacji uzyskanej przez Spółkę w banku, system bankowy był w dniu 30 grudnia 2005 r. dostępny dla swoich klientów, lecz wstrzymane były operacje związane z księgowaniem.Powyższa sytuacja wywołała wątpliwości Spółki co do sposobu zaliczenia w koszty uzyskania przychodu wymienionych wydatków.Zdaniem Spółki całość wydatków związanych z ww. wynagrodzeniami podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów grudnia 2005 r., gdyż zachowane zostały wymagania art. 15 ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, mianowicie koszty uzyskania przychodu są potrącane tylko w roku podatkowym, którego dotyczą, są poniesione w celu uzyskania przychodu roku 2005, bo są ściśle związane z rokiem 2005. Natomiast jeśli chodzi o art. 16 ust. 1 pkt 57 i 57a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Spółka utrzymuje, że postawiła wypłaty do dyspozycji, wykonała wszystkie przelewy, na co dowodem jest wyciąg bankowy, który jako datę wykonania operacji ma datę grudniową, natomiast datę księgowania ma już styczniową.