Decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 07.03.2006, sygn. PD I 413/98/05, Izba Skarbowa we Wrocławiu, sygn. PD I 413/98/05

Według stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, podatnik zakupuje towar od kontrahenta holenderskiego, który jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku VAT UE w Holandii. Często część towaru z różnych przyczyn zostaje zwrócona. Na tę okoliczność kontrahent holenderski, wystawia w przetłumaczeniu na język polski notę kredytową, fakturę korygującą. Noty kredytowe/faktury korygujące zostały potrącone z bieżących zobowiązań wobec kontrahenta. Jak powinnam obliczyć różnice kursowe w sytuacji, kiedy nota kredytowa/faktura korygująca została potrącona z faktury bieżącej do zapłaty wobec ww. kontrahenta. (faktura pierwotna nie została zapłacona)? Zdaniem podatnika różnice kursowe powinno obliczyć się w następujący sposób : Faktura pierwotna na 500 Euro- kurs średni NBP : 3 zł., płatność za fakturę 500 Euro nie nastąpiła, nie obliczono różnic kursowych, w czerwcu nastąpił zwrot towaru, na który otrzymałam fakturę korygującą na -100 Euro; -100 Euro x 3 zł. (kurs średni historyczny pierwotnej faktury), której płatność potrąciłam sobie z następnej faktury niżej opisanej, w tym samym czasie otrzymałam bieżącą fakturę na zakup towarów na kwotę: 1000 Euro; 1000 Euro x kurs średni NBP. W celu wyliczenia różnic kursowych przyjęłam całą wartość faktury bieżącej tj. 1000 Euro, wg bieżącego kursu średniego NBP z dnia wystawienia faktury oraz kursu sprzedaży mojego banku z dnia zapłaty