Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 12.09.2006, sygn. P-3/423-13/06, Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie, sygn. P-3/423-13/06

Spółka występuje z zapytaniem, w którym momencie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów otrzymaną fakturę wystawioną w lipcu, dokumentujacą usługę wykonaną w czerwcu.

Spółka prowadzi działalność w zakresie usług budowlano - montażowych wykonując je zarówno siłami własnymi jak i obcymi. Na rzecz Podatnika, jako generalnego wykonawcy, świadczą swoje usługi podwykonawcy w zakresie robót budowlano - montażowych oraz dostawcy materiałów. Podatnik otrzymuje fakturę dokumentującą usługę wykonaną w miesiącu czerwcu 2006 r. (data podpisania protokołu odbioru robót to dzień 30.06.2006 r.) natomiast faktura ta wystawiona jest z datą 03.07.2006 r. Spółka ma wątpliwości, czy w/w fakturę można zaliczyć do kosztów uzyskania w miesiącu czerwcu. Zdaniem Podatnika zgodnie z zapisem art.15 ust.1 oraz ust.4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jeżeli są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu oraz dotyczą okresu czerwca 2006 r. powinny być wykazane w deklaracji CIT-2 określającej zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych za miesiąc czerwiec 2006 r. Stosownie do art. 15 ust.1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu uzyskania przychodu, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy. Jednym z podstawowych kryteriów zaliczania poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest zatem wystąpienie związku przyczynowo - skutkowego pomiędzy tymi wydatkami a uzyskanym przychodem.