Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 27.09.2006, sygn. ZD/4061-162/06, Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu, sygn. ZD/4061-162/06

Czy poniesione w październiku 2005 roku koszty dotyczące września 2005 można w przedstawionym stanie faktycznym zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w momencie poniesienia, tj. w październiku 2005 (rok podatkowy Spółki trwa od 1 października do 30 września)?

W dniu 13 lipca 2006r. Spółka złożyła wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, który następnie został uzupełniony w dniu 22 września 2006r.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskująca kończy rok finansowy 30 września, a ze względu na wymogi austriackiego udziałowca, do 17 października musi przekazać do grupy kapitałowej ostateczne sprawozdanie finansowe wraz z opinią biegłego rewidenta. Taki termin przekazania sprawozdania finansowego nakłada na Spółkę obowiązek zamknięcia ksiąg przynajmniej na tydzień przed tym terminem, żeby biegli rewidenci mieli czas na przeprowadzenie audytu i wydanie opinii. W praktyce oznacza to, iż dokumenty handlowe, które wpłyną do Spółki po 10 października nie są ewidencjonowane w księgach zamykanego roku, a przenoszone do roku następnego. W związku z powyższym we wrześniu 2005 utworzona została rezerwa na przewidywane koszty, dotyczące jeszcze tego roku obrotowego. Koszty te związane były z zakupem paliwa, usług telekomunikacyjnych, energii oraz kosztami badania sprawozdania finansowego, a także w minimalnym zakresie z zakupem usług transportowych. Kwota ta została oszacowana na podstawie średniej faktur za poprzednie miesiące. Utworzonej rezerwy Wnioskująca nie zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów we wrześniu 2005 roku, gdyż kwota zobowiązania nie była znana co do wartości, a jedynie przewidywano jej wielkość.