Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 22.05.2006, sygn. ŁUS II-2-423/86/06/JB, Łódzki Urząd Skarbowy, sygn. ŁUS II-2-423/86/06/JB

Czy wystawiając fakturę w momencie wpływu zaliczki na konto należy opodatkować ją podatkiem dochodowym od osób prawnych ?

na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie momentu powstania obowiązku podatkowego w świetle art. 12 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) Pismem z dnia 21.02.2006 r. (data wpływu 22.02.2006 r.), uzupełnionym pismem z dnia 12.04.2006 r. (data wpływu 13.04.2006 r.) Spółka wystąpiła z pytaniem: Czy wystawiając fakturę w momencie wpływu zaliczki na konto należy opodatkować ją podatkiem dochodowym od osób prawnych ? Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka prowadzi działalność polegająca na świadczeniu usług telefonii stacjonarnej, telefonii ruchomej, transmisji danych i teleinformatyki. Faktycznie jest to transmisja danych drogą informatyczną (poprzez internet) w celu umożliwienia uzyskania połączeń telefonicznych pomiędzy abonentami. Kontrahentami Spółki są z reguły firmy zagraniczne posiadające siedzibę w kraju innym niż Polska, ale także mogą to być kontrahenci z Polski. Transakcje są dokonywane zarówno po stronie zakupu usług, jak i ich odsprzedaży. W rzeczywistości. Oprócz świadczenia tych usług Spółka wynajmuje urządzenia teleinformatyczne w celu wykorzystania ich do przesyłu danych (tzw. switch-y) i otrzymuje zaliczki za wykonanie usługi dla kontrahenta zagranicznego. Zdaniem Spółki, w momencie wpływu na konto zaliczki należy kwotę tą zafakturować i opodatkowywać podatkiem dochodowym od osób prawnych.Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Stosownie do treści art. 12 ust. 3a ww. ustawy za datę powstania przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 3 uważa się z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym: