Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 03.03.2006, sygn. US III/443-1/1/06, Urząd Skarbowy w Radomsku, sygn. US III/443-1/1/06

Czy można odliczyć podatek VAT z tytułu zakupu wyposażenia i narzędzi w przypadku, gdy koszty poniesione na ich nabycie zostały pokryte jednorazową dotacją na podjęcie działalności gospodarczej z Powiatowego Urzędu Pracy ?

Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, że w miesiącu grudniu 2005 r. otrzymał z Powiatowego Urzędu Pracy dotację ze środków Funduszu Pracy w wysokości 11.500 zł na podjęcie działalności gospodarczej. Wnioskujący rozpoczął prowadzenie działalności od dnia 28.12.2005 r., dokonał również rejestracji w zakresie podatku od towarów i usług. Przyznaną kwotę dotacji strona w całości zobowiązana była wydać na zakup sprzętu i narzędzi potrzebnych do prowadzonej działalności gospodarczej. Pytanie podatnika dotyczy możliwości odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących w/w zakupy.Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Z powyższego przepisu wynika więc, że prawo do odzyskania podatku naliczonego przysługuje wyłącznie zarejestrowanym i czynnym podatnikom podatku VAT, w przypadku gdy nabywane przez nich towary służą do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Jednakże w myśl art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Możliwe jest więc odliczenie podatku naliczonego związanego z wydatkami, które mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz w przypadku, gdy brak możliwości zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.Postanowieniem nr I/415/Z-2/06 z dnia 30.01.2006 r. w sprawie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego tut. organ stwierdził, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy z dnia 26.07.1991 r.o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o której mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20.04.2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. Nr 99, poz 1001 ze zm.). Otrzymana przez podatnika dotacja podlega więc zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowych od osób fizycznych. Jednocześnie tut. organ uznał, że dokonane przez podatnika zakupy wyposażenia i narzędzi, pokryte ze środków pieniężnych zwolnionych z podatku dochodowego od osób fizycznych, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów jeżeli zostaną spełnione warunki określone w art. 22 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że Natomiast kwestie związane z danymi, jakie powinna zawierać faktura VAT zostały uregulowane w Rozdziale 4 - "Szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania" Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm.). Zgodnie z § 9 ust. 1 pkt 1 i 2 powyższego rozporządzenia faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:1. imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;2. numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 10 i 11;