Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 27.10.2006, sygn. PD/423-86/06/69121, Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, sygn. PD/423-86/06/69121

Pytanie podatnika dotyczy braku obowiązku wykazywania przychodów w wysokości wartości wyświadczonych lub otrzymanych nieodpłatnych świadczeń w związku z zawartą umową cash poolingu.

Ze stanu faktycznego przedstawionego w pisemnym zapytaniu wynika, iż Spółka jest w trakcie wprowadzania mechanizmu pozwalającego na zarządzanie płynnością finansową grupy kapitałowej, bazującego na umowie cash poolingu. Podstawowe założenia przedmiotowej umowy przedstawiają się następująco: Spółki z grupy P.., mające siedziby w różnych krajach (także w Polsce), zawierają umowę cash poolingu z bankami z grupy Citibank Citibank Londyn dla euro oraz Citibank Nowy Jork dla dolarów amerykańskich. Podmioty te zawierają również umowę cash poolingu złotówkowego z Bankiem Handlowym. W dalszym opisie stanu faktycznego mowa będzie wyłącznie o cash poolingu w Wielkiej Brytanii i Polsce, jako że z polskiego punktu widzenia konsekwencje podatkowe cash poolingu w Wielskiej Brytanii i Stanach Zjednoczonych będą identyczne. Na podstawie umów cash poolingu Spółka otworzy rachunek bankowy w euro w Citibank Londyn. Rachunek ten będzie powiązany z rachunkiem głównym RPE NV (dalej P...). Pool będzie obejmowała rachunek główny w euro należący do Philips oraz subkonta należące do innych spółek uczestniczących w cash poolingu (w tym subkonto należące do Spółki). Taki sam mechanizm będzie dotyczył złotówek objętych cash poolingiem w Banku Handlowym. W ramach struktury cash poolingu środki pieniężne będą codziennie transferowane z rachunku Spółki w Citibank Londyn na rachunek główny Philips, tak, aby na koniec dnia saldo na rachunku Spółki wynosiło zero. Taki sam mechanizm będzie dotyczył złotówek objętych cash poolingiem w Banku Handlowym. Subkontu w Citibank Londyn będzie przyporządkowany rachunek w In-House Bank (IHB) dla dokonywania i otrzymywania płatności w ramach grupy P.... Saldo na rachunku IHB Spółki będzie codziennie wyzerowane z rachunkiem IHB P. Kwoty będące wynikiem powyższej operacji będą widniały w miesięcznym zestawieniu IHB jako zagregowane zobowiązanie lub należność wobec P... Metodą stosowaną przy cash poolingu w Citibank Londyn i Banku Handlowym jest wyzerowanie sald na kontach. Jest to usługa cash poolingu, która koncentruje środki znajdujące się na subkontach na jednym rachunku głównym. Salda na subkontach są automatycznie transferowane na rachunek główny pod koniec każdego dnia roboczego. Przedmiotowy transfer ma miejsce jako ostatnia transakcja danego dnia. Jako że saldo zamknięcia na subkoncie jest codziennie wyzerowane, w konsekwencji nie występuje saldo gotówkowe, które może być zaraportowane jako gotówka /krótkoterminowy depozyt/.Mechanizm ten może być również użyty do zasilenia subkonta, jeśli pojawi się na nim saldo ujemne, powodując wyzerowanie salda na subkoncie. Nie wystąpi zatem saldo, które mogłoby być zaraportowane jako debet /kredyt w rachunku/.Rachunek główny należący do P... będzie zawierał zagregowaną kwotę środków należących do wszystkich podmiotów (w tym Spółki) korzystających z usługi cash poolingu. Subkonta będą miały saldo zerowe, dlatego też nie pojawią się odsetki należne bankowi ani odsetki należne od banku. Podsumowując, mechanizm zerowania sald na subkontach powoduje, że w sytuacjach, w których Spółka przed wyzerowaniem posiadała na subkoncie saldo dodatnie, środki Spółki są niejako przenoszone (na płaszczyźnie ekonomicznej) na inne konto. Z drugiej strony, w sytuacjach, w których Spółka przed wyzerowaniem posiadała na subkoncie saldo ujemne, wyzerowanie powoduje przeniesienie środków na subkonto Spółki. Korzyści wynikające z koncentracji środków pieniężnych obejmują m.in. centralne zarządzanie płynnością grupy Philips, spadek kosztów pozyskiwania środków pieniężnych poprzez wewnętrzne finansowanie oraz łatwiejsze administrowanie licznymi rachunkami bankowymi.