Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 09.08.2006, sygn. PDP/423-67/06/52130, Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, sygn. PDP/423-67/06/52130

Pytanie podatnika dotyczy konieczności wyodrębnienia organizacyjnego działalności prowadzonej na terenie katowickiej specjalnej strefy ekonomicznej oraz biura w Warszawie.

Spółka w złożonym wniosku o wydanie pisemnej interpretacji przedstawiła następujący stan faktyczny:Podatnik prowadzi działalność produkcyjną i handlową na terenie Katowickiej Specjalnej Strefy Ekonomicznej na podstawie Zezwolenia nr... z dnia ... 2000 r. Spółka produkuje na terenie KSSE wyroby dla budownictwa (kleje, zaprawy, fugi itd.), z których sprzedaży uzyskuje przychód objęty zwolnieniem podatkowym. Przedmiotem działalności Podatnika jest również sprzedaż wyrobów wytworzonych poza KSSE, zakupionych uprzednio od ich producentów, w zakresie asortymentowym nie wytwarzanym samodzielnie przez Spółkę. Przychód ze sprzedaży tych wyrobów podlega opodatkowaniu. Podatnik dokonuje podziału kosztów prowadzenia działalności na koszty związane z przychodem zwolnionym oraz opodatkowanym poprzez przypisanie kosztów bezpośrednich do danego rodzaju przychodu. Spółka ponosi również koszty pośrednie, które stanowią koszty wspólne dla obu rodzajów przychodów (m.in. koszty ogólnego zarządu).Ponadto do prowadzenia działalności gospodarczej na terenie KSSE Spółka wykorzystuje biuro położone w Warszawie, w którym znajduje się dział marketingu, reklamy, pozyskiwania zamówień oraz dział informacji technicznej. Dział marketingu zajmuje się organizowaniem promocji i reklamy wyrobów Spółki, zarówno wytworzonych na terenie strefy jak i poza nią. Ponadto z biura w Warszawie korzystają przedstawiciele handlowi Spółki, pracujący na terenie całego kraju, którzy odbywają w nim spotkania swojego działu. Biuro w Warszawie służy również celom reprezentacyjnym Spółki, gdyż korzystają z niego kontrahenci podczas odbywanych spotkań handlowych i negocjacji. Wreszcie w biurze tym zlokalizowany jest dział informacji technicznej Spółki, który doradza klientom, w jaki sposób należy prawidłowo użytkować jej wyroby. Działalność całego biura w Warszawie dotyczy zarówno wyrobów wytworzonych przez Spółkę na terenie KSSE jak i towarów sprzedawanych przez Spółkę, nie wytworzonych przez nią na terenie KSSE.Koszty ponoszone przez biuro w Warszawie, w tym m.in. wynagrodzenia pracowników zatrudnionych w tym biurze, amortyzacji środków trwałych użytkowanych w biurze, czynszu z tytułu najmu pomieszczeń biurowych, utrzymania biura (w tym mediów) itd. dotyczą zarówno wyrobów strefowych jak i pozastrefowych sprzedawanych przez Podatnika, a więc są ponoszone dla osiągania zarówno przychodu zwolnionego jak i opodatkowanego. Spółka dokonuje podziału kosztów funkcjonowania biura w Warszawie zgodnie z zasadą określoną w art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o pdop, a więc tzw. proporcją przychodu zwolnionego do całości przychodu i w takiej proporcji dokonuje podziału kosztu pośredniego funkcjonowania biura w Warszawie na koszty dotyczące przychodu zwolnionego i opodatkowanego.Spółka chciałaby uzyskać potwierdzenie, iż funkcjonowanie biura w Warszawie nie stanowi prowadzenia działalności gospodarczej poza terenem strefy ekonomicznej, w konsekwencji czego na Spółce nie ciąży obowiązek przeprowadzenia wydzielenia organizacyjnego działalności prowadzonej na terenie KSSE. Ponadto przedmiotem zapytania Spółki jest kwestia, czy prawidłowo kwalifikuje ona koszty funkcjonowania biura w Warszawie jako koszty pośrednie stanowiące koszty wspólne sprzedaży wyrobów wytworzonych na terenie SSE oraz poza nią, i przypisuje te koszty (podzielone zgodnie z proporcją z art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o pdop) do przychodu zwolnionego i opodatkowanego.