Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 20.06.2006, sygn. PDP/423-42/06/40228, Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, sygn. PDP/423-42/06/40228

Pytanie podatnika dotyczy momentu powstania przychodu podatkowego z tytułu kontraktów forward.

Ze stanu faktycznego przedstawionego w pisemnym zapytaniu wynika, iż w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka dokonuje sprzedaży poza granice RP, z tytułu której powstają różnice kursowe. Celem zabezpieczenia się przed wahaniami kursu EURO zakupuje w banku walutowe kontrakty forward, w których gwarantuje sobie cenę sprzedaży waluty na dany dzień. Odbywa się to w następujący sposób:1.Celem zabezpieczenia dokonanych transakcji eksportowych firma zawiera walutowy kontrakt forward, w którym zobowiązuje się do sprzedaży bankowi w dniu 28.04.2006 r. kwoty 2.800.000,00 EURO po kursie 3,8810 - 1 EURO.2.W dniu 21.03.2006 r. firma otrzymuje częściową zapłatę za towar w wysokości 50.000 EURO.3.W dniu otrzymania przelewu firma może zdecydować, czy zachować otrzymaną walutę do dnia zamknięcia walutowego kontraktu forward i dokonać sprzedaży waluty po kursie ustalonym z bankiem na dzień jego zamknięcia (tj. 3,8810) czy sprzedać walutę bankowi po aktualnie obowiązującym kursie rynkowym.4.Firma podejmuje decyzję o sprzedaży waluty w dniu otrzymania przelewu (21.03.2006 r.) po aktualnie obowiązującym kursie skupu banku, z którego usług korzysta. 5.W tym momencie powstają różnice kursowe pomiędzy średnim kursem NBP z dnia wystawienia faktur, a bankowym kursem skupu walut z dnia 21.03.2006 r.6.Ponadto firma wiedząc o istniejącym zobowiązaniu do sprzedaży bankowi walut w dniu 28.04.2006 r. po określonym kursie 1 EURO - 3,8810, które w pewnej części (50.000 EURO) już otrzymała i odsprzedała w dniu ich otrzymania od kontrahenta, decyduje się na zakup od banku po aktualnie obowiązującym kursie ww. kwoty w EURO celem dokonania jej sprzedaży w dniu 28.04.2006 r.7.Firma dokonuje więc zakupu 50.000 EURO w dniu 21.03.2006 r. po kursie 3,8000 - 1 EURO celem zamknięcia kontraktu walutowego (tzn. sprzedaży waluty w dniu 28.04.2006 r. po kursie 3,8810) podając równocześnie informację do banku iż powyższa waluta została zakupiona celem sprzedaży w ramach kontraktu forward z datą rozliczenia 28.04.2006 r. Na powyższą okoliczność firma otrzymuje z banku potwierdzenie transakcji zakupu waluty w dniu 21.03.2006 r, z określoną datą jej sprzedaży - 28.04.2006 r.8.W dniu 28.04.2006 r. następuje realizacja kontraktu walutowego. W ramach jego rozliczenia firma otrzymuje wpływ na konto bankowe w wysokości 4.050,00 PLN, stanowiący różnicę pomiędzy zakupem waluty od banku w dniu 21.03.2006 r, tj: 50.000 EURO x 3,8000 = 190.000,00 PLN, a jej sprzedażą w dniu 28.04.2006 r, tj: 50.000 EURO x 3,8810 = 194.050,00 PLN.