Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 20.12.2006, sygn. 1433/NG/GV/443-131/2006/LŚ, Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów, sygn. 1433/NG/GV/443-131/2006/LŚ

Podatnik prowadzi działalność w zakresie sprzedaży komputerów, urządzeń peryferyjnych, oprogramowania oraz świadczy usługi w zakresie sprzętu komputerowego. Spółka od dnia 13.08.2006r. wynajmowała lokal sklepowy i w związku z tym uiszczała opłaty eksploatacyjne z tytułu m.in. sprzątania, dostawy wody, dostawy energii cieplnej, ochrony, wymiany urządzeń, ubezpieczenia itd. W dniu 23.02.2006r. podatnik otrzymał fakturę VAT z tytułu opłat eksploatacyjnych za miesiąc 02/2006r. Termin płatności określony na fakturze wynosił 7 dni od momentu otrzymania faktury i przypada na dzień 03.03.2006r. Zapłaty dokonano w miesiącu maju 2006r. Spółka nie obniżyła w miesiącach lutym i marcu podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z w/w faktury. W dniu 9.05.2006r. Została rozpoczęta kontrola podatkowa w zakresie podatku od towarów i usług w celu zasadności zwrotu VAT przed jego dokonaniem. Kontrola objęła okres od stycznia do maja 2006r. i została przeprowadzona w dniach od 9-15 maja 2006r. W związku z przeprowadzoną w/w kontrolą została wydana przez tut. Organ decyzja określająca w prawidłowej wysokości nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym oraz ustalająca kwotę dodatkowego zobowiązania podatkowego. Natomiast do dnia dzisiejszego wnioskodawca nie obniżył podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury za opłaty eksploatacyjne. W związku z opisaną sytuacją Spółka zwróciła się z zapytaniem, czy ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu opłat eksploatacyjnych na zasadach ogólnych czyli w miesiącu otrzymania faktury (luty 2006r.) i może złożyć korektę za ten okres oraz czy dokonanie w/w obniżenia byłoby uznane za prawidłowe. Ponadto podatnik zapytuje, czy rodzaj opłat eksploatacyjnych daje prawo do obniżenia podatku należnego na podstawie art. 86 ust. 10 pkt 3 i ust 11 ustawy o VAT, w miesiącu, w którym przypada termin płatności lub w następnym okresie rozliczeniowym. Według Spółki ma ona prawo do złożenia korekty deklaracji za miesiąc luty 2006r, w której obniży kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu w/w opłat eksploatacyjnych.