Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 18.12.2006, sygn. 1418ZT/T/443-70C/06/SG, Urząd Skarbowy w Piasecznie, sygn. 1418ZT/T/443-70C/06/SG

Wnioskiem z dnia 20.09.2006 r zwrócił się Pan do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Piasecznie z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji dotyczącej rozliczenia podatku od towarów i usług od zaliczek w eksporcie. Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika , iż:W ramach prowadzonej działalności gospodarczej od czerwca 2005 r firma Pana otrzymuje zaliczki na poczet eksportu . Firma nie składa zabezpieczenia , o którym mowa w art. 87 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług. Na moment otrzymania zaliczki firma wystawia faktury VAT ze stawka 0% , zakładając , że wywóz towaru nastąpi w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki . W praktyce zdarzają się następujące sytuacje :przykład 1w dniu 21.03.2006 r firma wystawiła fakturę zaliczkową na poczet eksportu .Wartość faktury przeliczono według kursu z dnia wystawienia faktury zaliczkowej .Fakturę zaliczkową ujęto w deklaracji VAT-7 za miesiąc marzec w poz. 31 faktyczny eksport towarów nastąpił w miesiącu kwietniu 2006 r .Wartość eksportu przewyższała wartość otrzymanej wcześniej zaliczki . Pozostałą do zapłaty różnicę przeliczono według kursu z dnia wystawienia faktury eksportowej .do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za miesiąc kwiecień 2006 r firma otrzymała zgłoszenie celne SAD potwierdzające rozpoczęcie procedury wywozu .Przykład 2w dniu 26.04.2006 r firma wystawiła fakturę zaliczkową na poczet eksportu . Wartość faktury przeliczono według kursu z dnia wystawienia tej faktury .Fakturę zaliczkową ujęto w deklaracji VAT-7 za miesiąc kwiecień 2006 r w poz. 31faktyczny eksport towarów nastąpił w miesiącu maju .Wartość eksportu przewyższała wartość otrzymanej wcześniej zaliczki . Pozostałą do zapłaty różnicę przeliczono według kursu z dnia wystawienia faktury eksportowej .Do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za miesiąc maj firma nie otrzymała zgłoszenia celnego ani karty 3 dokumentu SAD potwierdzającego wywóz towarów poza granicę Unii EuropejskiejW piśmie pyta Pan czy w przypadku , gdy w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki , która została rozliczona z finalną fakturą eksportową Podatnik nie otrzyma dokumentów SAD albo data na dokumencie SAD będzie przekraczała termin 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki należy naliczyć VAT ze stawką właściwą dla sprzedaży krajowej ? Jeżeli tak , to czy można naliczyć VAT w bieżącej deklaracji czy poprzez korektę deklaracji , w której wykazano obrót z tytułu zaliczki ? Stanowisko Pana w opisanych wyżej przypadkach jest następujące :Zdaniem Pana , jeżeli w ciągu sześciu miesięcy od dnia otrzymania zaliczki podatnik nie otrzyma dokumentu SAD potwierdzającego wywóz towaru albo data na dokumencie SAD będzie przekraczała termin 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki obowiązek podatkowy z tytułu zaliczki eksportowej nie powstał . Zaliczka jest obojętna podatkowo . Podatnik powinien skorygować bieżącą deklarację za miesiąc , w którym upłynęło sześć miesięcy od dnia otrzymania zaliczki ( w części C, poz. 31 ) o kwotę wykazanej zaliczki . Nie ma powodu , aby korygować deklarację , w której wykazano zaliczkę , gdyż stawka 0% była prawidłowa w momencie jej stosowania