Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 18.12.2006, sygn. 1418/ZT/T/443-70A/06/SG, Urząd Skarbowy w Piasecznie, sygn. 1418/ZT/T/443-70A/06/SG

Wnioskiem z dnia 20.09.2006 r zwrócił się Pan do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Piasecznie z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji dotyczącej rozliczenia podatku od towarów i usług od zaliczek w eksporcie. Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika , iż:W ramach prowadzonej działalności gospodarczej od czerwca 2005 r firma Pana otrzymuje zaliczki na poczet eksportu . Firma nie składa zabezpieczenia , o którym mowa w art. 87 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług. Na moment otrzymania zaliczki firma wystawia faktury VAT ze stawka 0% , zakładając , że wywóz towaru nastąpi w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki . W praktyce zdarzają się następujące sytuacje :przykład 1w dniu 21.03.2006 r firma wystawiła fakturę zaliczkową na poczet eksportu .Wartość faktury przeliczono według kursu z dnia wystawienia faktury zaliczkowej .Fakturę zaliczkową ujęto w deklaracji VAT-7 za miesiąc marzec w poz. 31 faktyczny eksport towarów nastąpił w miesiącu kwietniu 2006 r .Wartość eksportu przewyższała wartość otrzymanej wcześniej zaliczki . Pozostałą do zapłaty różnicę przeliczono według kursu z dnia wystawienia faktury eksportowej .do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za miesiąc kwiecień 2006 r firma otrzymała zgłoszenie celne SAD potwierdzające rozpoczęcie procedury wywozu .Przykład 2w dniu 26.04.2006 r firma wystawiła fakturę zaliczkową na poczet eksportu . Wartość faktury przeliczono według kursu z dnia wystawienia tej faktury .Fakturę zaliczkową ujęto w deklaracji VAT-7 za miesiąc kwiecień 2006 r w poz. 31faktyczny eksport towarów nastąpił w miesiącu maju .Wartość eksportu przewyższała wartość otrzymanej wcześniej zaliczki . Pozostałą do zapłaty różnicę przeliczono według kursu z dnia wystawienia faktury eksportowej .Do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za miesiąc maj firma nie otrzymała zgłoszenia celnego ani karty 3 dokumentu SAD potwierdzającego wywóz towarów poza granicę Unii Europejskiej W piśmie pyta Pan w których miesiącach i w jakiej kwocie wykazać w omówionych przypadkach faktyczny eksport towarów ?Stanowisko Pana w opisanych wyżej przypadkach jest następujące :- w przypadku zaliczki otrzymanej 21.03.2006 r faktyczny eksport nastąpił w miesiącu kwietniu 2006 r do dnia złożenia deklaracji podatkowej za miesiąc kwiecień podatnik posiada jedynie zgłoszenie celne , wówczas nie wykazuje kwoty finalnego eksportu w rozliczeniu za miesiąc kwiecień .Zobowiązany będzie do wykazania go w rozliczeniu za miesiąc maj ( ze stawką 0% lub 22% w zależności od otrzymania dokumentów potwierdzających wywóz towarow . W przypadku zaliczki otrzymanej 26.04.2006 r zaliczka została wykazana w rejestrze i deklaracji VAT-7 za miesiąc kwiecień ze stawką 0% .Faktyczny eksport nastąpił w maju. Do dnia złożenia deklaracji VAT -7 za maj firma nie otrzymała karty 3 dokumentu SAD ani zgłoszenia celnego , w związku z tym w deklaracji należy wykazać obrót w stawce krajowej - VAT należy wyliczyć od różnicy pomiędzy wartością całego eksportu i otrzymanej zaliczki wykazanej ze stawka 0% w miesiącu kwietniu . Do chwili upływu 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki nie ma obowiązku korygowania stawki 0% zastosowanej do zaliczki na poczet eksportu towarów w rejestrze i deklaracji VAT-7 za miesiąc kwiecień .