Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 25.04.2005, sygn. D-1/423-20/05, Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie, sygn. D-1/423-20/05

Czy można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów (podatkowe) wierzytelności (należności) od kursantów indywidualnych w kwotach od 10 zł do 400 zł ?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 216, art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie postanawia uznać przedstawione stanowisko w złożonym wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego za prawidłowe.

Uzasadnienie

W dniu 25.02.2005 r. złożono w tut. Urzędzie wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym przedstawiono następujący stan faktyczny:

Firma świadczy usługi edukacyjne polegające na prowadzeniu kursów języków obcych dla instytucji i kursantów indywidualnych. Duża część kursantów indywidualnych za rok szkolny 2003/2004 po zakończeniu kursu nie zapłaciła całej kwoty należnej za kurs i firma z tego tytułu ma niezapłacone należności. Są to kwoty drobne od 10 zł do 400 zł. Wysyłane były wezwania oraz upomnienia telefoniczne, ale czynności te są bezskuteczne. Koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności są dość wysokie i bardzo pracochłonne w związku z dużą ilością prowadzonych grup kursowych i w związku z tym kursantów, którzy nie zapłacili za cały kurs. Firma w tej sytuacji jest bezradna i chciałaby nie zapłaconą wierzytelność od poszczególnego kursanta indywidualnego w wysokości od 10 zł do 400 zł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 2 pkt 3, tj. sporządzonego protokołu stwierdzającego, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne wierzytelności byłyby równe lub wyższe od tej kwoty. Wg oceny podatnika koszty procesowe i egzekucyjne przedstawiają się następująco: 1. wezwanie do zapłaty do dłużnika z adnotacją, że w przypadku niedokonania zapłaty sprawa zostanie skierowana na drogę sądową - list polecony ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru 5,40 zł2. koszty zatrudnienia dodatkowych pracowników sporządzających wezwania przedsądowe i współpracujących z adwokatem (dostarczanie i kserowanie dokumentów potwierdzających niezapłacone należności). Koszt jednego pracownika na cały etat około 1.700 zł wraz ze składkami ZUS a podatnik musi zatrudnić co najmniej trzy osoby. 3. wpis stosunkowy w sprawie cywilnej - do 10.000 zł wynosi 8 %, nie mniej niż 30 zł (rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 17.12.1996 r. w sprawie określania wysokości wpisów w sprawach cywilnych § 1 ust. 1). 4. wynagrodzenie adwokata - stawki minimalne wynoszą przy wartości przedmiotu sprawy do 500 zł - 60 zł (rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 28.09.2002 r. w sprawie opłat za czynności adwokackie oraz ponoszenia przez Skarb Państwa kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej z urzędu § 6 ust. 1). Po zasięgnięciu informacji w kancelariach adwokackich i przedstawieniu im sprawy firma otrzymała informację, że koszty będą wyższe niż ustawowe (60 zł) i kształtować się będą na poziomie od 180 zł wzwyż dla poszczególnego kursanta. 5. koszty komornika - należy się zwrot wydatków gotówkowych poniesionych w toku egzekucji tylko w zakresie określonym ustawą (ustawa o komornikach sądowych i egzekucji z dnia 29.10.1997 r., art. 39 ust. 1 i 2, art. 40). Wydatkami, o których mowa w art. 39 ust. 1 są: - należności biegłych, - koszty ogłoszeń w pismach, - koszty transportu specjalistycznego, przejazdu poza miejscowością, która jest siedzibą komornika, przechowywania i ubezpieczania zajętych ruchomości, - należności osób powołanych na podstawie odrębnych przepisów do udziału w czynnościach, - koszty działania komornika, o których mowa w art. 8 ust. 7, poza terenem rewiru komorniczego. W przypadku, jeżeli będą przesłanki w celu udania się komornika do miejsca zamieszkania dłużnika (jest duże prawdopodobieństwo, ponieważ większość kursantów jest z małych miejscowości), to firma zmuszona jest pokryć jeszcze zwrot za przejazdy, ewentualne noclegi komornika. - koszty doręczenia środków niezbędnych do prowadzenia postępowania egzekucyjnego lub zabezpieczającego. Wg art. 40 na pokrycie wydatków, o których mowa w art. 39, komornik może żądać zaliczki od strony, która wniosła o dokonanie czynności, uzależniając czynność od jej uiszczenia.