Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 07.02.2005, sygn. ZP/443-642/04, Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu, sygn. ZP/443-642/04

Podatnik zwraca się z prośbą o udzielenie odpowiedzi na zapytania dotyczące zaliczki otrzymanej przed dostawą wewnątrzunijną:- Czy należy otrzymaną zaliczkę potraktować jak dostawę wewnątrzunijną powołując się na art. 42 pkt 13 przywoływanej ustawy podatkowej i dokonać korekty deklaracji VAT -7 za m-c lipiec 2004 r. i całą wartość sprzedaży uwzględnić w miesiącu wrześniu? Czy wówczas należy skorygować fakturę zaliczkową, gdyż nie powinna być opodatkowana stawką 22%? - Czy należy wartość otrzymanej zaliczki potraktować, zgodnie z § 17 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 97, poz. 971 ), jako wartość brutto i od niej obliczyć podatek VAT, a następnie po dokonaniu dostawy na fakturze końcowej umniejszyć wartość netto o otrzymaną wcześniej zaliczkę i skorygować podatek VAT ze stawki 22% na stawkę 0% powołując się na fakturę zaliczkową. Spółka wówczas nie dokonywałaby korekty deklaracji VAT-7 za miesiąc lipiec, tylko uwzględniałaby zmniejszenie podatku w deklaracji za miesiąc wrzesień. Jaką wówczas fakturę otrzymuje kontrahent unijny?