Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 08.02.2005, sygn. ZD/415-03/05, Urząd Skarbowy w Złotowie, sygn. ZD/415-03/05

Czy wypłacone podatnikowi świadczenie - renta wyrównawcza korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w 2005 roku na podstawie art. 21 ust.1 pkt 3c ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( j.t. Dz.U. z 2000 roku, Nr 14, poz.176 z późn. zm.) ? Czy w przypadku, gdy wysokość renty wyrównawczej uległa podwyższeniu , w związku z rewaloryzacją tego świadczenia, to fakt ten ma wpływ na powstanie obowiązku podatkowego w tym podatku ? Czy otrzymane przez podatnika w 2005 roku odsetki za zwłokę od byłego zakładu pracy z tytułu nie wypłaconej w terminie renty wyrównawczej będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ? W jaki sposób podatnik ma opodatkować przychód z renty wyrównawczej osiągnięty w 2005 roku w sytuacji, gdyby wypłacane podatnikowi świadczenie z tego tytułu podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w 2005 roku ? Czy w przypadku, gdyby tylko renta inwalidzka podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a renta wyrównawcza i odsetki za zwłokę nie podlegały opodatkowaniu tym podatkiem, to czy podatnik jest zobligowany do składania za rok 2005 zeznania podatkowego? Kiedy w sytuacji podatnika będzie on zobligowany do złożenia zeznania podatkowego za rok 2005 ?

Stan faktyczny.

Z pisma skierowanego przez Pana do tut. Organu z dnia 15 stycznia 2005 roku ,uzupełnionego pismem z dnia 25.01.2005 roku, oraz dołączonej do tego pisma kserokopii ugody sądowej, zawartej dnia 28.02.1995 roku pomiędzy Polską Żeglugą Morską w Szczecinie, zastępowaną przez radcę prawnego, a Panem, wynika, że oprócz renty inwalidzkiej , wypłacanej Panu przez ZUS, były zakład pracy od dnia 1 maja 1993 roku wypłaca Panu, na mocy zawartej ugody sądowej, dodatkowe świadczenie - rentę wyrównawczą wraz z należnymi odsetkami za zwłokę, w przypadku wystąpienia zwłoki w wypłacie tego świadczenia. Z treści Pana pisma wynika również , że przedmiotowe świadczenie jest Panu wypłacane z tytułu utraty zdolności do pracy w wykonywanym zawodzie oraz możliwości zarobkowania w związku z wypadkiem w pracy, gdzie przed przejściem na rentę był Pan zatrudniony na stanowisku oficer mechanik. W ugodzie ustalono, że wysokość renty wyrównawczej, w przypadku osiągnięcia przez Pana dochodów z innych tytułów niż renta inwalidzka, przedmiotowa renta wyrównawcza, przekraczających 80% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w roku kalendarzowym, ogłoszonego przez prezesa GUS na podstawie art. 18 ustawy o rewaloryzacji emerytur i rent, ulegnie zmniejszeniu o kwotę tej nadwyżki.