Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 21.12.2005, sygn. 1472/ROP1/423-292/313/05/MC, Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, sygn. 1472/ROP1/423-292/313/05/MC

Pytanie dotyczy rozliczenia różnic kursowych dla celów podatkowych według sposobu zbiorczego oraz kursu podanego przez Centrum Nettingowe jako kursu ustalonego przez bank z usług, którego korzysta jednostka w celu rozliczenia różnic kursowych.

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14 a § 4 w związku z art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, udzielając pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w indywidualnej sprawie podatnika, przedstawionej w piśmie z dnia 12 października 2005 r. (data wpływu do tutejszego Urzędu w dniu 13 października 2005 r.)

postanawia

uznać stanowisko Spółki za nieprawidłowe w zakresie:

- rozliczenia różnic kursowych dla celów podatkowych według sposobu zbiorczego (pytania oznaczonego literą c) oraz

- kursu podanego przez Centrum Nettingowe jako kursu ustalonego przez bank z usług, którego korzysta jednostka w celu rozliczenia różnic kursowych (pytania oznaczonego literą d).

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka XXX Sp. z o.o. jest Spółką wchodzącą w skład międzynarodowego holdingu (dalej: Grupa). Głównym przedmiotem działalności Grupy jest produkcja i dystrybucja towarów chemicznych. Obecnie w ramach Grupy utworzone jest w Wielkiej Brytanii centrum finansowe (zwane dalej Centrum Nettingowym), którego zadaniem będzie dokonywanie wzajemnych rozliczeń pomiędzy Spółkami tworzącymi Grupę. Działalność Centrum Nettingowego polega na dokonywaniu kompensat (potrąceń) wzajemnych należności poszczególnych spółek z grupy oraz zapłaty powstałej różnicy na rzecz właściwego podmiotu. W świetle powyższego Spółka posiadająca jednocześnie wierzytelność i dług w stosunku do podmiotów z Grupy, będzie obowiązana do zapłaty do Centrum Nettingowego jedynie różnicy, która powstanie po odjęciu wartości wierzytelności od wartości długu (w przypadku gdyby wartość długu przewyższała wartość wierzytelności), lub też otrzyma różnicę wartości wierzytelności i długu (w sytuacji, gdy wierzytelność przewyższa wartość długu). Rozliczenia kasowe pomiędzy Spółką a Centrum Nettingowym dokonywane będą w walucie polskiej przy zastosowaniu umownego kursu wymiany walut lub w walucie obcej. W takiej sytuacji - w dniu dokonania kompensaty - Spółka będzie obliczać wartość różnic kursowych.