Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 26.09.2005, sygn. 1471/DPD1/423/58/2005/EN, Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, sygn. 1471/DPD1/423/58/2005/EN

1.Czy w przypadku, gdy podatnik otrzymuje w grudniu danego roku podatkowego fakturę zagraniczną dokumentującą wykonanie usług w tym właśnie miesiącu, a następnie dokonuje samonaliczenia podatku VAT do dnia 25 stycznia kolejnego roku, nie mając prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego ze sprzedażą zwolnioną od podatku, to czy w takiej sytuacji podatek VAT nie podlegający odliczeniu powinien zostać zaliczony do kosztów roku, w którym usługa była świadczona (grudzień), czy do kosztów roku, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku VAT i podatek ten został faktycznie zapłacony (styczeń kolejnego roku);2.Czy jeżeli koszty usług nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, to czy kosztem jest podatek VAT, który podatnik ma obowiązek naliczyć przy zakupie takiej usługi

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zmn.), po rozpatrzeniu wniosku Banku, z dnia 25.06.2005 r. (wpływ do tut. Urzędu dnia 27.06.2005 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisu art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a, ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz.654 ze zmn.), tj.:1.Czy w przypadku, gdy podatnik otrzymuje w grudniu danego roku podatkowego fakturę zagraniczną dokumentującą wykonanie usług w tym właśnie miesiącu, a następnie dokonuje samonaliczenia podatku VAT do dnia 25 stycznia kolejnego roku, nie mając prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego ze sprzedażą zwolnioną od podatku, to czy w takiej sytuacji podatek VAT nie podlegający odliczeniu powinien zostać zaliczony do kosztów roku, w którym usługa była świadczona (grudzień), czy do kosztów roku, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku VAT i podatek ten został faktycznie zapłacony (styczeń kolejnego roku);2. Czy jeżeli koszty usług nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, to czy kosztem jest podatek VAT, który podatnik ma obowiązek naliczyć przy zakupie takiej usługi, Naczelnik Urzędu Skarbowego #8722; biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny i prawny