Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 25.11.2004, sygn. PP-443/43/JK/04, Urząd Skarbowy w Oleśnie, sygn. PP-443/43/JK/04

I. Podatek od towarów i usług: - czy odnośnie zakupionej licencji od firmy z Wielkiej Brytanii na nadawanie programu satelitarnego: - należy dokonać rejestracji jako podatnik VAT UE? - kiedy powstaje obowiązek podatkowy od powyższych usług? - w jakim terminie winniśmy go rozliczyć?II. Podatek dochodowy od osób prawnych.- - czy od zakupu tej samej licencji spółdzielnia winna odprowadzić podatek dochodowy- w wysokości ryczałtowej 10% ?

W odpowiedzi na pismo z dnia 22.09.2004r /data wpływu 28.09.2004r./ działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r - Ordynacja podatkowa /Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm./ w sprawie wyjaśnienia:I. Podatek od towarów i usług: - czy odnośnie zakupionej licencji od firmy z Wielkiej Brytanii na nadawanie programu satelitarnego: - należy dokonać rejestracji jako podatnik VAT UE? - kiedy powstaje obowiązek podatkowy od powyższych usług? - w jakim terminie winniśmy go rozliczyć?Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oleśnie informuje, że:- Nabycie licencji na nadawanie programu satelitarnego od firmy z Wielkiej Brytanii stanowi w myśl ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz. 535/ nabycie usługi importowej niematerialnej określonej w art. 27 ust. 4 pkt 1 tej ustawy. Nabycie tych usług nie wymaga złożenia druku rejestracyjnego VAT-R/UE. Podatnikiem z tytułu importu usług jest krajowy usługobiorca.Obowiązek podatkowy w przypadku importu usług powstaje z chwilą dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze, o czym stanowi art. 19 ust. 19 w związku z ust. 13 pkt 4 ustawy o VAT. Specyfikacja rozliczeń podatkowych polega w przypadku importu usług /w tym licencyjnych/ na tym, że kwotę podatku naliczonego stanowi dla licencjobiorcy, "importującego" licencję, kwota podatku należnego od importu danej usługi, z tytułu którego jest on podatnikiem /nabywcą usługi/ wg. art. 86 ust. 2 pkt. 4 w/w ustawy o VAT. W zakresie zatem, w jakim licencja, a właściwie pozyskane dzięki niej programy satelitarne, będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z ogólną regułą z art. 86 ust. 1 powyższej ustawy, licencjobiorca będzie mógł obniżyć kwotę podatku należnego od tych czynności o kwotę podatku należnego od "importowanej" licencji.Według art. 29 ust. 17 ustawy o VAT podstawą opodatkowania z tytułu importu usług jest kwota, którą usługobiorca jest obowiązany zapłacić z wyjątkiem, gdy na podstawie odrębnych przepisów wartość usługi zwiększa wartość celną importowanego towaru albo w przypadku, gdy podatek został rozliczony przez usługodawcę. Dokonując nabycia powyższych usług podatnik obowiązany jest do wystawienia faktury wewnętrznej, co wynika z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT. Podatek należny określony w tej fakturze należy wykazać w deklaracji VAT- 7 za miesiąc, w którym przypada wyżej wskazany obowiązek podatkowy i złożyć deklarację podatkową za okres danego miesiąca w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.