Jak przygotować się do zmian 2025 w VAT i akcyzie
Wykaz skrótów
ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym – ustawa z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu
wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych – Dz.U. z 2024 r. poz. 1685
ustawa o podatku akcyzowym – ustawa z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1542 z późn. zm.
ustawa o VAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t Dz.U. z 2024 r. poz. 361 z poźn.
ustawa zmieniająca z 18 października 2024 r. – ustawa z 18 października 2024 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym – Dz.U. z 2024 r. poz. 1681
ustawa zmieniająca z 8 listopada 2024 r. – ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2024 r. poz. 1721
I. VAT
Zmiany od 1 stycznia 2025 r.
1. Zmiany w zasadach ustalania limitu zwolnienia podmiotowego w Polsce
1.1. Na czym polegają zmiany
Zmienią się zasady ustalania limitu, w ramach którego podatnik może korzystać ze zwolnienia z VAT na terytorium Polski. Po zmianie, obliczając limit zwolnienia podmiotowego, do wartości sprzedaży trzeba będzie wliczać również:
● wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów,
● usługi reasekuracyjne, jeżeli usługi te nie będą miały charakteru transakcji pomocniczych.
Według stanu prawnego obowiązującego do końca 2024 r. nie były one wliczane do wartości sprzedaży obliczanej w celu ustalenia prawa do zwolnienia podmiotowego VAT.
Ponadto ze zwolnienia z VAT w Polsce będą mogli skorzystać także podatnicy nieposiadający w Polsce siedziby. Zasady korzystania ze zwolnienia przez takich podatników będzie regulował art. 113a ustawy o VAT (procedura SME). Podatnicy z krajów UE, którzy będą chcieli korzystać z tej procedury, będą musieli dokonać zgłoszeń w swoim kraju.
1.2. Stosowanie przepisów w okresie przejściowym
Obliczając limit sprzedaży uprawniający do korzystania ze zwolnienia podmiotowego w 2025 r., należy brać pod uwagę wartość sprzedaży za 2024 r. ustalaną na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca 2024 r. To oznacza, że w wartości sprzedaży za 2024 r. nie należy uwzględniać wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i usług reasekuracyjnych, niemających charakteru pomocniczego. Natomiast w 2025 r. wartości te będziemy już wliczali do limitu.
POTRZEBUJESZ POMOCY?