Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 31.12.2004, sygn. IIUSpbIA/1/413/75/04/BB, Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, sygn. IIUSpbIA/1/413/75/04/BB

Czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć całą kwotę nieściagalnych wierzytelności, tj. wraz z podatkiem VAT, podatkiem od czynności cywilnoprawnych, opłatą skarbową, w związku z wydaniem przez komornika postanowienia o umorzeniu postępowania wobec stwierdzenia bezskuteczności egzekucji?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w ramach prowadzonej przez Panią Kancelarii Notarialnej w dniu 29.05.2002r. wykonała Pani na rzecz klienta czynności notarialne na kwotę netto: 5.618,00 zł., VAT: 1.235,96 zł. Od czynności tej wyliczyła Pani podatek od czynności cywilnoprawnej na kwotę 1.012,10 zł i opłatę skarbową na kwotę 30,00 zł. Wystawione faktury VAT, w związku z dokonanymi czynnościami, określały zarówno termin zapłaty - 10 dni, tj. do dnia 8 czerwca 2002r., jak i sposób zapłaty - przelew. Pomimo upływu terminów i wezwań do zapłaty kontrahent nie uregulował należności wynikających z faktur w kwocie 7.896,06 zł. Chcąc być w zgodzie z przepisami prawa zaksięgowała Pani nieopłacone faktury, zapłaciła podatek dochodowy i VAT, oraz odprowadziła podatek od czynności cywilnoprawnych i opłatę skarbową w obowiązujących terminach. W międzyczasie próbowała Pani dochodzić od dłużnika należności ponosząc dodatkowe koszty w wys. 424,00 zł na: opłacenie pozwu, wniosek egzekucyjny, zastępstwo procesowe. Niestety egzekucja okazała się bezskuteczna. Dnia 6 grudnia 2004r. Komornik Sądowy wydał postanowienie o umorzeniu postępowania wobec stwierdzenia bezskuteczności egzekucji. W związku z powyższym prosi Pani o udzielenie odpowiedzi na pytanie: czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą kwotę nieściągalnych wierzytelności, wraz z podatkiem VAT, podatkiem od czynności cywilnoprawnych, opłatą skarbową. Zrekompensowałoby to Pani chociaż po części poniesioną stratę. Nie dość bowiem, że nie otrzymała Pani wynagrodzenia za świadczone usługi, to jeszcze musiała odprowadzić wszystkie podatki i opłaty. Pani zdaniem, jest taka możliwość na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należne kwoty, wynikające z faktur sprzedaży zaliczyła Pani do przychodów z działalności gospodarczej jako kwoty należne i równocześnie nieściągalność ich została uprawdopodobniona postanowieniem komornika o umorzeniu postępowania wobec stwierdzenia bezskuteczności egzekucji.