Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 31.05.2004, sygn. PDII/415/25/2004, Urząd Skarbowy w Legnicy, sygn. PDII/415/25/2004

Czy dofinansowanie z funduszy związkowych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ?

Stosownie do przepisu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłami przychodów są inne źródła. W myśl przepisu art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12 - 14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach. Zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłat należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Z opisanego stanu faktycznego wynika, że w miesiącu marcu 2004 r. wypłacone zostało członkom związku dofinansowanie z funduszy związkowych. Przedstawiając własne stanowisko wskazano, że w dniu wypłaty każdy członek otrzyma informację o obowiązku doliczenia otrzymanej kwoty do przychodu przy składaniu zeznań podatkowych za 2004 r. w celu ustalenia wysokości podatku dochodowego. Mając na względzie opisany stan faktyczny sprawy oraz powołane przepisy stwierdzić należy, że wypłacone członkom związku dofinansowanie z funduszy związkowych stanowi przychód z innych źródeł i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dokonując wypłaty kwot z ww. tytułu płatnik nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy. Jednak w takim przypadku powinna zostać sporządzona informacja, o której mowa w powołanym przepisie art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT - 8C) i w terminie do końca lutego następnego roku winna zostać przekazana powyższa informacja PIT - 8C podatnikowi oraz urzędowi skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.