Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 15.03.2004, sygn. PDIII/415-8/04, Urząd Skarbowy w Koninie, sygn. PDIII/415-8/04

1) Czy rozliczenie dochodów uzyskanych w roku 2004 ze sprzedaży akcji powinno nastąpić w roku 2005? 2) Czy rozliczając dochód z ww. tytułu tracę prawo do wspólnego rozliczenia z małżonkiem oraz odliczania wydatków mieszkaniowych?

W myśl przepisów art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz.U.z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn. zm.) źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit.a)-c). Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 cyt. wyżej ustawy, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z: a) odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych, b) realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi. Zgodnie z art. 30b ust. 1 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu, ustalonego zgodnie z ust. 2 tego artykułu. Dochodów, o których mowa w ust. 1 artykułu powołanego w zdaniu poprzednim, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 tj. według skali podatkowej oraz z dochodami z działalności gospodarczej opodatkowanymi 19% podatkiem liniowym określonym w art.30c (art.30b ust. 5 tej ustawy).