Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 06.07.2004, sygn. PI/005-615/04/CIP/01, Izba Skarbowa w Gdańsku, sygn. PI/005-615/04/CIP/01

Spółka zapytuje:1) Jak będzie opodatkowane udzielenie licencji przez Spółkę polską na rzecz Spółki amerykańskiej w świetle ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz.535)? 2) Czy i w jakim momencie podatnik będzie uprawniony do odliczenia (wystąpienia o zwrot) podatku naliczonego związanego z zakupami dotyczącymi licencji udzielonej na rzecz Spółki amerykańskiej? 3) W jaki sposób podatnik powinien dokumentować udzielenie licencji na rzecz Spółki amerykańskiej? Podatnik stoi na stanowisku, że biorąc pod uwagę treść przepisu art.27 ust.3 i ust.4 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług udzielenie licencji na pogram komputerowy, obejmującej udzielaną przez Spółkę gwarancję nie podlega po 1 maja 2004r. opodatkowaniu podatkiem VAT. Usługa udzielenia licencji dla podmiotu zagranicznego nie będzie traktowana na równi z poprzednim eksportem usług opodatkowanym i wykazywanym w deklaracji VAT-7 ze stawką 0%, a ich wartość nie będzie wykazywana w deklaracji VAT-7 po stronie sprzedaży. Podatnik będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim usługi te podlegałyby opodatkowaniu, gdyby zostały wykonane w Polsce. Warunkiem dokonania odliczenia zdaniem podatnika jest posiadanie dokumentów, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami, bowiem z treści art.86 ust.8 ustawy o VAT wynika, że wprawdzie usługa udzielania licencji do USA nie podlega w Polsce opodatkowaniu, ale na potrzeby odliczenia (zwrotu) tworzy się "swego rodzaju fikcję" i traktuje tak jak licencję udzieloną w Polsce. Tak więc w zakresie ustalenia momentu odliczania (występowania o zwrot), stosuje się takie same reguły jakie obowiązują przy odliczaniu (występowaniu o zwrot) podatku naliczonego związanego z udzielaniem licencji w Polsce, czyli w miesiącu w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny lub w rozliczeniu za miesiąc następny (art.86 ust.10 i 11).