Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 04.10.2004, sygn. PSUS/OPBI/423/164/04/AG, Pierwszy Śląski Urząd Skarbowy w Sosnowcu, sygn. PSUS/OPBI/423/164/04/AG

Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione. Ustawodawca nie uregulował odrębnie zasad potrącania wydatków w czasie w odniesieniu do poszczególnych miesięcy - do rozliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych w poszczególnych okresach sprawozdawczych, a więc dla potrzeb ustalenia wysokości miesięcznych zaliczek na podatek stosować należy zasady ogólne. W świetle przytoczonego wyżej przepisu art. 15 ust. 4 ustawy podatnik może potrącać jako koszty uzyskania przychodów kwoty (również jedynie zarachowane) wydatkowane w celu uzyskania przychodu - o ile odnoszą się one do przychodów danego okresu rozliczeniowego. Jeśli nie można powiązać poniesionego kosztu z konkretnym, uzyskanym przychodem w danym okresie, to koszty uzyskania przychodu potrącalne są w momencie ich poniesienia. Natomiast w momencie powstania przychodu należnego kosztem jego uzyskania będą jedynie te wydatki, które można wyodrębnić i powiązać z konkretnym przychodem. W przypadku kosztów, które pozostają w pośrednim związku z przychodami i które związane są z całokształtem działalności podatnika należy stosować zasadę ogólną, tj. potrącać je w roku, miesiącu, w którym zostały faktycznie poniesione.