Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 07.04.2004, sygn. PD2/415/007/2004, Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, sygn. PD2/415/007/2004

Jak należy opodatkować wynagrodzenie pracownika otrzymane w Polsce i Czechach?

Na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Aby wynagrodzenia były opodatkowane w kraju właściwym dla miejsca zamieszkania osoby uzyskującej wynagrodzenia (pracownika) - muszą zachodzić wszystkie niżej wymienione przesłanki równocześnie. W przypadku wystąpienia sytuacji, o której mowa niżej, pracodawca zobowiązany jest pobierać zaliczki na podatek dochodowy, gdyż wynagrodzenie uzyskane przez pracownika za pracę w Czechach podlega opodatkowaniu w Polsce. W myśl art. 15 ust. 1 z uwzględnieniem art. 16, 18 i 19 umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Czeskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku sporządzonej w Warszawie dnia 24 czerwca 1993 roku (Dz. U. z 1994 r. Nr 47, poz. 189 i 190) płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie. Przy czym określenie "może być opodatkowane" oznacza prawo Republiki Czeskiej do opodatkowania wynagrodzenia za pracę wykonywaną na jej terytorium. Na podstawie art. 15 ust. 2 ww. Umowy, bez względu na przedstawioną wyżej zasadę ust. 1 wolne od podatku w Republice Czeskiej są wynagrodzenia za pracę wykonywaną w tym państwie, jeżeli zostaną spełnione wszystkie następujące warunki: