Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 25.11.2004, sygn. IIIMUS.WD/423/91/04, Trzeci Mazowiecki Urząd Skarbowy w Radomiu, sygn. IIIMUS.WD/423/91/04

Czy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych odsetki od cła oraz od VAT można uznać za koszty podatkowe, czy też będą to wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika: XXX S. A. zgodnie z podpisanymi kontraktami produkuje wyroby przeznaczone na eksport, do których produkcji sprowadza materiały spoza terytorium Polski. Materiały te zostają objęte procedurą celną uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń. Gdy upływa okres na który wydano pozwolenie Spółka dokonuje rozliczenia, wiąże się to z koniecznością dopuszczenia do obrotu niewykorzystanych materiałów oraz odpadów. Jednocześnie w związku z powstaniem długu celnego Spółka musi uregulować wyliczone od tych materiałów należności celne przywozowe tj. cło i podatek VAT oraz odsetki wyliczone od tych zobowiązań. Do końca kwietnia 2004 r. Urząd Celny przysyłał dokument "Rozliczenie odsetek wyrównawczych oraz odsetek za zwłokę od należności podatkowych", gdzie ustalał wysokość odsetek wyrównawczych od cła zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 listopada 1997 r. oraz odsetek od VAT. Od 1 maja 2004 r. dokument ten nie jest już wystawiany, odsetki związane ze zmianą procedury na dopuszczenie do obrotu Spółka płaci nadal i wylicza je zgodnie z obowiązującymi aktualnie przepisami.