Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 22.11.2004, sygn. PUS.I/423/97/2004, Podkarpacki Urząd Skarbowy, sygn. PUS.I/423/97/2004

dotyczy określenia momentu, w którym wierzytelności nieściągalne lub odpisy aktualizujące wartość należności mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów

Działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, w załatwieniu pisma z dnia 20.10.2004 r. (bez znaku, data wpływu do tut. Urzędu 22.10.2004 r.) w sprawie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w kwestii określenia momentu, w którym wierzytelności nieściągalne lub odpisy aktualizujące wartość należności mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, informuje:

Ze stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu wynika, że spółka posiada wierzytelności, które uprzednio na zasadzie art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) zaliczone zostały do przychodów należnych. Z uwagi na to, że dłużnicy zalegali ze spłatą tych należności spółka dochodziła ich na drodze postępowania sądowego. W wyniku prawomocnych wyroków zasądzających ich spłatę wszczęte zostały postępowania egzekucyjne. Z uwagi na stadium zaawansowania postępowań egzekucyjnych spółka dzieli wierzytelności na dwie grupy. Pierwszą grupę tworzą wierzytelności, co do których postępowania egzekucyjne zakończone zostały postanowieniem komornika o bezskuteczności egzekucji z uwagi na brak majątku dłużnika, z którego możliwe byłoby prowadzenie egzekucji. Postanowienia komornika wydane zostały w 2003 r. Drugą grupę stanowią wierzytelności, co do których postępowania egzekucyjne wszczęte w 2003 r. nie zostały zakończone. Spółka dokonała odpisów aktualizujących te należności zgodnie z przepisami o rachunkowości, nie podając jednak w którym roku podatkowym. W tak przedstawionym stanie faktycznym, spółka ma wątpliwości, czy zaliczenie wierzytelności nieściągalnych lub odpisów aktualizujących wartość należności do kosztów uzyskania przychodów może być dokonane wyłącznie w 2003 r., czy można tego dokonać w latach późniejszych.