Opinia rzecznika generalnego Kokott przedstawiona w dniu 12 lutego 2004 r. - Ministre des Finances przeciwko Jean-Claude Weidert i Élisabeth Paulus. - Sprawa C-242/03., sygn. C-242/03

OPINIA RZECZNIKA GENERALNEGO

JULIANE KOKOTT

przedstawiona w dniu 12 lutego 2004 r. (1)

Sprawa C‑242/03

Ministre des Finances

przeciwko

Jeanowi‑Claude’owi Weidertowi

i

Elisabeth Paulus

[wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Cour administrative (Luksemburg)]

Swobodny przepływ kapitału - Podatek dochodowy - Możność odliczenia wydatków na nabycie akcji i udziałów - Ograniczenie do akcji i udziałów w spółkach z siedzibą na terenie kraju

I -    Wprowadzenie

1.        Luksemburski Cour administrative (sąd administracyjny odwoławczy) ma wątpliwości co do zgodności przepisu krajowej ustawy o podatku dochodowym z unormowaniem dotyczącym swobodnego przepływu kapitału. Na mocy spornego przepisu prawa podatkowego zawartego w artykule 129c loi concernant l'impôt sur le revenu (ustawy o podatku dochodowym, zwana dalej LIR) (2), małżeństwo zobowiązane wspólnie do uiszczenia podatku dochodowego mogło w roku 2000 odliczyć od przychodu podlegającego opodatkowaniu kwotę wydatków na nabycie akcji oraz udziałów w spółkach, powstałych w wyniku założenia spółki lub podwyższenia kapitału, do wysokości 120 000 LUF. Opisana możliwość odliczenia, zwana dalej kwotą wolną od podatku, mogła zostać zastosowana jedynie dla nabycia akcji lub udziałów w krajowych spółkach kapitałowych, podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

2.        Małżonkowie Weidert‑Paulus uważają, że swobodę przepływu kapitału narusza fakt, że nie mogą oni odnieść odpowiednich korzyści podatkowych w przypadku kosztów na nabycie akcji przedsiębiorstwa belgijskiego. Rząd Luksemburski broni uregulowania ze względu na spójność systemu podatkowego i przytacza w tym kontekście uregulowanie dotyczące opodatkowania dywidendy w belgijsko-luksemburskiej Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1970 r.

II -