Wyrok Trybunału (pierwsza izba) z dnia 15 lipca 2004 r. - Ministre des Finances przeciwko Jean-Claude Weidert i Élisabeth Paulus. - Sprawa C-242/03., sygn. C-242/03

Sprawa C-242/03

Ministre des Finances

przeciwko

Jeanowi-Claude’owi Weidertowi i Élisabeth Paulus

[wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Cour administrative (Luksemburg)]

Swobodny przepływ kapitału - Podatek dochodowy - Szczególne zwolnienie z opodatkowania kwot przeznaczonych na nabycie akcji lub udziałów w spółkach - Ograniczenie ulgi podatkowej do akcji i udziałów w spółkach z siedzibą w  danym Państwie Członkowskim

Streszczenie wyroku

Swobodny przepływ kapitału - Ograniczenia - Zwolnienie podatkowe przyznane osobom fizycznym z tytułu nabycia akcji - Ograniczenie do akcji w spółkach z siedzibą w danym Państwie Członkowskim - Niedopuszczalność - Względy uzasadniające - Brak

[art. 56 ust.. 1 WE i art. 58 ust. 1lit. a) WE]

Artykuł 56 ust. 1 WE i art. 58 ust. 1 lit. a) WE stoją na przeszkodzie stosowaniu przepisu prawa Państwa Członkowskiego, który wyklucza przyznanie osobom fizycznym zwolnienia podatkowego z tytułu nabycia akcji lub udziałów odpowiadających wkładom pieniężnym w spółkach kapitałowych z siedzibą w innych Państwach Członkowskich.

Przepisy tego typu stanowią zakazane ograniczenie w przepływie kapitału, w zakresie w jakim skutkują zniechęceniem obywateli danego Państwa Członkowskiego do inwestowania ich kapitału w spółki mające siedzibę w innym Państwie Członkowskim; wywołują one również skutki ograniczające względem spółek z siedzibą w innych Państwach Członkowskich, gdyż stwarzają na ich niekorzyść utrudnienia w gromadzeniu kapitału w danym Państwie Członkowskim.

W braku bezpośredniego związku między przedmiotową ulgą podatkową a odpowiadającym jej skompensowanym ciężarem podatkowym, takim jak opodatkowanie dywidendy wypłaconej następnie przez te spółki, w które została dokonana inwestycja, nie można powoływać się na potrzebę zapewnienia spójności systemu podatkowego celem uzasadnienia tego typu ograniczenia.