Wyrok NSA z dnia 14 marca 2018 r., sygn. II FSK 702/16

Podatek od spadków i darowizn

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Jacek Brolik, Sędzia NSA Beata Cieloch (sprawozdawca), Sędzia WSA (del.) Paweł Dąbek, Protokolant Dorota Rembiejewska, po rozpoznaniu w dniu 14 marca 2018 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej M. M. D. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 9 grudnia 2015 r. sygn. akt I SA/Gd 1143/15 w sprawie ze skargi M. M. D. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z dnia 6 maja 2015 r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn 1) oddala skargę kasacyjną, 2) zasądza od M. M. D. na rzecz Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku kwotę 1 200 (słownie: jeden tysiąc dwieście) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

Uzasadnienie

I.1. Zaskarżonym wyrokiem z 9 grudnia 2015 r., sygn. akt I SA/Gd 1143/15 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę M. M. D. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z 6 maja 2015 r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn.

I.2. W uzasadnieniu Sąd ten wskazał, że Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w G. z 1 sierpnia 2014 r. ustalającą zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w wysokości 2.291 zł. Organy ustaliły, że spadkodawczyni A. W. zmarła 18 grudnia 2006 r. Potwierdzenie nabycia praw do spadku przez jej wnuka miało miejsce w kwietni 2008 r., zaś Podatniczka jako zstępna spadkodawczyni wystąpiła do spadkobiercy o wypłatę kwoty pieniężnej odpowiadającej wysokości przysługującego jej zachowku. Sąd Okręgowy wyrokiem z 15 grudnia 2011 r. zasądził od spadkobiercy na rzecz Podatniczki kwotę 98.175 zł wraz z ustawowymi odsetkami do dnia zapłaty tytułem należnego zachowku po matce. Kwotę powyższą rozłożył na trzy równe raty płatne do: 31 marca 2012 r., 31 grudnia 2012 r., 31 grudnia 2013 r. Uprawniona z tytułu zachowku złożyła w Urzędzie Skarbowym zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na formularzu SD-Z2, w którym ujawniła otrzymanie drugiej raty w wysokości 32.725 zł. Z tego względu ustalono Skarżącej zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w kwocie 2.291 zł. Organy uznały, że wobec Skarżącej nie ma zastosowanie zwolnienie z podatku od spadków i darowizn obowiązujące od 1 stycznia 2007 r., bowiem otwarcie spadku, a zatem i nabycie prawa do zachowku miało miejsce 18 grudnia 2006 r.