Wyrok NSA z dnia 13 marca 2015 r., sygn. II FSK 3767/14

Skoro wydatki na nabycie określonych praw majątkowych, przeznaczonych następnie do zbycia, rozpoznawać należy jako koszt uzyskania przychodów, a stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 38 u.p.d.o.f. wydatki na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych, także poniesione przez spadkobiercę, są kosztem uzyskania przychodów z odkupienia tychże jednostek, odmowa ich uwzględnienia narusza rachunek podatkowy ukształtowany art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f. i prowadzi do błędnego określenia podstawy opodatkowania.

Teza od Redakcji

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Tomasz Zborzyński (sprawozdawca), Sędzia NSA Jacek Brolik, Sędzia NSA Bogdan Lubiński, Protokolant Justyna Bluszko-Biernacka, po rozpoznaniu w dniu 13 marca 2015 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej B. T. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 15 lutego 2012 r. sygn. akt I SA/Gd 1101/11 w sprawie ze skargi B. T. na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia 7 lipca 2011 r. nr ITPB1/415-509/11/AD w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych 1) uchyla zaskarżony wyrok w całości, 2) uchyla interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia 7 lipca 2011 r. nr ITPB1/415-509/11/AD, 3) zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy działającego z upoważnienia Ministra Finansów na rzecz B. T. kwotę 777 (słownie: siedemset siedemdziesiąt siedem) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Zaskarżonym wyrokiem Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę B. T. na interpretację indywidualną Ministra Finansów w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Stan sprawy Sąd przedstawił w sposób następujący:

We wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego z dnia 6 maja 2011 r. skarżąca wskazała, że dnia 21 czerwca 2006 r., pozostając w związku małżeńskim, w którym obowiązywał ustawowy ustrój wspólności małżeńskiej, wspólnie z mężem nabyła jednostki funduszu inwestycyjnego za kwotę 210 900 zł oraz w dniu 24 lipca 2007 r. za kwotę 49 000 zł. Rachunek w funduszu inwestycyjnym został otwarty na męża, który w dniu 21 kwietnia 2009 r. zmarł, a skarżąca na podstawie testamentu nabyła po nim całość spadku. Następnie jednostki funduszu inwestycyjnego zbyła. a fundusz inwestycyjny z kwoty odkupienia potrącił podatek dochodowy od osób fizycznych w łącznej kwocie 24 748 zł. Skarżąca zadała pytaniem czy takie działanie funduszu jest właściwe wobec dwukrotnego opodatkowania przychodu i zasady zwolnienia spadku od podatku od spadków i darowizn - zajmując stanowisko, że działanie funduszu inwestycyjnego jako płatnika jest nieprawidłowe, gdyż rozliczając się razem ze zmarłym mężem zapłaciła już podatek dochodowy; ponadto zwróciła uwagę na nierówność traktowania, skoro środki pieniężne zdeponowane na rachunku bankowym męża, nie podlegały opodatkowaniu, zaś jednostki funduszu po ich sprzedaży są opodatkowane.