Wyrok NSA z dnia 27 października 1999 r., sygn. I SA/Ka 957/98

Kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy podatnika nie stanowi prawa majątkowego wchodzącego w skład masy spadkowej. Nie jest też nadpłatą podatku, czyli kwotą podatku nadpłaconego /uiszczonego w kwocie wyższej od należnej przy istnieniu obowiązku podatkowego/ lub nienależnie uiszczonego /uiszczonego mimo braku obowiązku podatkowego/. W przypadku tej nadwyżki nie może być mowy o wcześniejszej wpłacie podatku w kwocie wyższej niż wymagana lub o jakimkolwiek nienależnie uiszczonym świadczeniu. Podatnik VAT zobowiązany do uiszczenia podatku naliczonego w cenie towaru lub usługi kontrahentom, nie wpłaca kwoty różnicy do organu podatkowego, a tylko określa ją w rozliczeniu kwot podatku naliczonego i należnego. Ponieważ następcy prawnemu nie przysługuje możliwość złożenia deklaracji w imieniu spadkodawcy, a także prawo do odliczenia kwot podatku naliczonego z dokumentów wystawionych spadkodawcy, gdyż faktury VAT w pozycji kupujący zawierają dane dotyczące tego spadkodawcy, czyli osoby, która została skreślona z ewidencji podatników VAT, to bezzasadne jest domaganie się zwrotu różnicy podatku.