Przychody rozliczane w pkpir

Rozdział II

Grzegorz Ziółkowski

doradca podatkowy

W pkpir przewidziane są dwie kolumny do ujmowania przychodów:

● kolumna 7 - wartość sprzedanych towarów i usług,

● kolumna 8 - pozostałe przychody.

1. Kolumna 7 - przychody ze sprzedaży towarów i usług

Kolumna 7 jest przeznaczona do wpisywania przychodów ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i sprzedaży usług. Przychód z działalności gospodarczej jest przychodem należnym, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT za przychód ze sprzedaży uważa się kwoty netto, bez podatku należnego VAT (art. 14 ust. 1 updof).

Tylko wyjątkowo podatnik rozlicza przychód z działalności gospodarczej w momencie otrzymania zapłaty za sprzedane towary czy usługi. Za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uznaje się bowiem dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi (także częściowego wykonania usługi), jednak nie później niż dzień:

● wystawienia faktury albo

● uregulowania należności (art. 14 ust. 1c updof).

O momencie powstania przychodu w pierwszej kolejności decyduje dzień wydania towaru, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi. Tak będzie wtedy, gdy faktura VAT jest wystawiana w terminie 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (§ 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie faktur - Dz.U. Nr 212, poz. 1337 z późn. zm.).

Przykład

Podatnik sprzedaje hurtowo artykuły spożywcze. 30 grudnia 2010 r. dostarczył nabywcy partię towaru, co potwierdza specyfikacja dostawy (WZ). Fakturę VAT podatnik wystawił 2 stycznia 2011 r. Jego przychód powstał 30 grudnia 2010 r. Na fakturze podatnik powinien podać datę sprzedaży 30 grudnia 2010 r. oraz datę wystawienia faktury - 2 stycznia 2011 r. Przychód podatnika powstaje w dacie sprzedaży, która jest datą wydania towaru.

W praktyce faktura jest często wystawiana w dniu wydania towaru czy wykonania usługi. W takich przypadkach będzie to dzień powstania przychodu.