Jak korygować faktury VAT

Sposób korygowania faktury VAT jest uzależniony od przyczyny uzasadniającej dokonanie korekty. Jeśli nastapił błąd, sposób korygowania pomyłek jest uzależniony od „wagi błędu”. W zależności od tej wagi, w celu naprawienia pomyłki, błąd można naprawić notą korygującą lub fakturą korygującą. U podstaw korekty faktury VAT leżą nie tylko błędy, ale również zmiana stanu faktycznego po wystawieniu faktury pierwotnej (np. udzielenie rabatu czy zwrot towaru).

1. Faktura korygująca

Elementy, które musi zawierać prawidłowo wystawiona faktura korygująca, to:

l numer kolejny oraz data wystawienia faktury korygującej,

l dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca, identyfikujące strony transakcji,

l nazwa (rodzaj) towaru lub usługi objętych rabatem albo podwyżką ceny,

l kwota i rodzaj udzielonego rabatu albo kwota podwyższenia ceny bez podatku (w przypadku podwyższenia ceny po wystawieniu faktury pierwotnej lub pomyłek kwotowych np. w cenie, stawce, kwocie podatku itp.),

l kwota zmniejszenia VAT należnego (w przypadku rabatów) lub zwiększenia VAT należnego (w przypadku podwyższenia ceny),

l oznaczenie dokumentu wyrazem „korekta” lub „faktura korygująca”.

UWAGA!

Jeżeli faktura korygująca jest wystawiana w celu skorygowania pomyłek kwotowych, to powinna zawierać zarówno kwoty podane w omyłkowej wysokości, jak i kwoty w wysokości prawidłowej.

Sprzedawca wystawia fakturę korygującą w przypadku, gdy po wystawieniu faktury VAT: