Rozliczenie umowy budowlanej według metody kosztowej

PYTANIE

Mam pytanie dotyczące kontraktów długoterminowych (umowy budowlane powyżej 6 miesięcy). Jednoosobowa działalność gospodarcza osoby fizycznej ma rozliczanie kosztów w układzie pełnym na kontach 4 i 5. Rachunek zysków i strat jest rozliczany w wariancie porównawczym.

Termin realizacji budowy: od 01.01.2024 do 30.06.2025. Przykład dotyczy wartości netto bez VAT. Wynagrodzenie, zgodnie z umową, za roboty termoizolacyjne wynosi netto 3 160 560 zł. Koszty zgodnie z kosztorysem całej budowy to 2 000 000 zł. W styczniu wystawiono fakturę sprzedaży na kwotę 1 264 224 zł (40%). Koszty na budowie nr 1 wynosiły 700 000 zł. W styczniu łączny koszt na budowie 1 i 2 wynosił 900 000 zł.

W kolejnym miesiącu (luty) firma podwykonawcza wystawiła fakturę (koszt) na 200 000 zł. Spółka nie wystawi więcej faktur sprzedażowych aż do końca 2024 r.

W styczniu 2024 r. były następujące księgowania:

1. Faktura sprzedaży – wartość 1 264 224 zł (40%)

700 Wn Sprzedaż usług 201 Ma Odbiorca

2. Faktury zakupu do budowy – wartość 900 000 zł

401 Wn Zużycie materiałów i energii 900 000 202 Ma Dostawca 900 000

500-1 Wn Koszty działalności podstawowej – Budowa 1 – 700 000 490 Rozliczenie kosztów 900 000

500-2 Wn Koszty działalności podstawowej – Budowa 2 – 200 000

3. Przeksięgowanie rzeczywistych kosztów Budowy 1 (2 000 000 x 40% = = 800 000)

580 Wn Rozliczenie kosztów działalności 700 000 500-1 Ma 700 000

4. Przeksięgowanie kosztu wykonania usługi, wartość 700 000

711-1 Wn Koszt sprzedanych usług 700 000 580 Ma 700 000

5. Koszty niestanowiące kosztów uzyskania 100 000

711-2 Wn Koszty sprzedaży usług NKUP 100 000 580 Ma 100 000

6. Przeksięgowywanie z konta 580

580 Wn 100 000

645-1 Rozliczenia międzyokresowe kosztów bierne 100 000

1. Czy poprawnie zostały zaksięgowane operacje w styczniu zgodnie z kontraktami długoterminowymi? Czy operacja 6 (przeksięgowanie z konta 580) powinna być księgowana w trakcie roku czy dopiero na dzień bilansowy 31.12.2024?

2. Czy poprawnie wyliczono podatek w styczniu 69 203 zł?

Przychody: 1 264 224

Koszty konto 401: 900 000

Dochód: 364 224

Podatek 19% za styczeń: 69 203

W lutym firma poniosła tylko koszty dotyczące tej budowy. Firma od lutego rozpoczęła kolejną budowę.

3. Czy w lutym powinnam ustalać, tak jak na koniec roku, przychody z niezakończonej usługi długoterminowej? Jeśli tak, to w jaki sposób to zaksięgować i wyliczyć podatek?

4. Czy zaksięgowanie kosztu 200 000 zł (Budowa 1) na koncie Wn 401 Ma 201 oraz Wn 501-1 Ma 490 ma powiększać koszty w lutym i zmniejszyć wartość podatku? Dodam, że nie było fakturowanej sprzedaży w tym miesiącu.

5. Czy na koniec roku firma powinna ująć niezafakturowaną sprzedaż w bilansie w pozycji B.IV?

6. Czy są inne momenty powstawania kosztów i przychodów zgodnie z prawem podatkowym i bilansowym w firmie osoby fizycznej?